税务局通知。
资料所覆盖的面比较广，可以指学习资料。在平时的学习和工作中，我们经常会使用到资料。有了资料才能更好地安排接下来的学习工作！那么，你知道资料的主要内容是什么吗？以下由小编为大家精心整理的“税务局通知”，相信一定会对你有所帮助。
税务局通知 篇1
福建省地方税务局关于进一步加强纳税评估工作的通知
闽地税发[2010]127号
成文日期:2010-06-24
各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局：
自2004年省局出台《福建省地税系统纳税评估工作规程（试行）》以来，各级地税机关认真组织开展纳税评估工作，积极推广应用纳税评估软件，取得了明显成效。特别是2009年，全省地税机关紧紧围绕组织收入工作大局，认真落实信息管税工作思路，充分发挥了纳税评估在加强征管堵漏增收中的作用。但是，全省纳税评估工作开展不平衡，各地水平参差不齐，仍然存在一些地区认识不到位、重视不够，税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查各环节的良性互动机制落实不够，重点行业评估模型尚未建立，评估业务定位和职责不尽明确等问题。为了进一步落实信息管税工作思路，提高纳税评估的质量和效率，现就进一步加强纳税评估工作通知如下：
一、提高思想认识，充分发挥纳税评估的重要作用
纳税评估作为强化税源管理的重要任务和主要抓手，是建立和完善税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”税源管理机制的关键，是当前和今后一段时期加强税源管理、推进信息管税，提高税收征管质量和效率的主攻方向。各级地税机关要认真总结工作经验、查找工作中存在的问题和不足，进一步提高对纳税评估重要性的认识，按照国家税务总局《纳税评估管理办法》和《福建省地税系统纳税评估工作规程（试行）》的规定，遵循强化管理、优化服务，人机结合、简便易行，科学分析、注重实效，分类实施、因地制宜的原则，做好日常评估与专业评估相结合，人工选户与计算机选户相结合，综合纳税评估与分税种税收管理相结合，税收征管状况分析与纳税评估相结合，绩效考核与评估管理相结合等工作，充分发挥纳税评估引导纳税遵从、优化纳税服务、促进组织收入的作用。
二、加强组织领导，把纳税评估工作落到实处
纳税评估是一项专业性和综合性都很强的工作，各级地税机关要高度重视，将纳税评估置于全面加强税收征管的大局统筹部署，主要领导亲自抓，分管领导具体抓，深入研究纳税评估工作规律，采取有效措施，做到思想认识到位，制度落实到位，工作标准到位，不断把纳税评估工作推向深入。各设区市、县级地税局（含各直属、外税分局，下同）应在征管部门设置纳税评估岗位，主办本地区纳税评估的指导、协调、检查、监督工作并组织开展和直接参与本地区的专业评估工作。各设区市、县级地税局、基层主管地税分局（所）均应指定一名局领导负责纳税评估工作。实行税源专业化管理的地区，可根据本地税收征管工作的实际情况，在重点税源管理分局内设置纳税评估专职岗位，负责实施专业评估、税务约谈、函告、实地调查核实以及重点税源行业税收分析、典型调查等工作。重点税源管理分局是否设立纳税评估科（股），由各设区市局确定。
三、简化日常评估，提高评估工作效率
日常评估由主管地税分局（所）组织开展、由税收管理员负责实施，主要针对以下范围和指标进行分析核实：
（一）连续六个月无应税（费）申报；
（二）申报营业（销售）金额明显低于行业预警范围；
（三）发票领用存情况与纳税申报表数据比对存在异常；
（四）城建税、教育费附加计税（费）依据与当期增值税、消费税、营业税入库金额不符；
（五）企业所得税应税所得率明显低于行业预警范围；
（六）各税种申报金额同比减幅明显异常；
（七）纳税评估软件自动预警生成的其他异常问题。
各主管地税分局（所）原则上在各地方税、费申报纳税期限结束后对所辖纳税人当期申报纳税的真实性、准确性进行分析、核实，特殊情况可以延伸到以前纳税期。日常评估对象主要由征管信息系统纳税评估软件自动对日常评估指标进行批量分析，链接到员工任务管理平台以税管员待办任务的形式自动预警生成；税源管理部门和税管员也可根据日常管理过程中掌握的纳税人信息人工发起，报经税源管理部门领导审核后确定评估对象并实施评估。日常纳税评估的实施应通过征管信息系统纳税评估软件进行操作。
四、深化专业评估，规范行业税源管理
专业评估是由县级以上地税局抽调业务骨干，组成专业化评估团队，对本地区重点行业和重点税源户，以规范行业税源管理为导向开展的纳税评估。省、市、县级地税局可于每年年初确定专业评估的行业，或根据行业税收征管状况监控分析情况和重点税源企业管理要求，下达税负偏低、风险较大的重点企业名单发起专业评估。专业评估由征管部门牵头组织，税政、计财、稽查、信息和一线税源管理部门共同参与实施，各部门要形成合力，及时、高效地完成专业评估工作任务。专业评估应根据上级要求并结合本地实际情况，研究制定具体的评估实施方案，明确专业评估重点和细化要求。在开展专业评估中，应针对纳税人申报缴纳的各个税种进行综合分析评价，避免多次下户，防止对同一纳税人按不同税种多头重复评估。专业评估的实施应通过征管信息系统纳税评估软件进行操作，涉嫌偷逃税的应及时移送稽查局立案查处。要认真总结专业评估实践，全面掌握评估行业的税源情况和纳税人的实际税负状况，有针对性地提出共性评估指标和因地制宜地设置个性评估指标，建立健全所评估行业的纳税评估模型（或指标体系，下同），测算确定指标预警值，通过纳税评估软件实现日常评估预警，并研究分析进一步加强行业税收征管措施，达到评估一个行业，规范管理一个行业的目的。
今年全省已部署开展建安、房地产、交通运输、邮电通信、广告、旅游、餐饮、美容、私人诊所（医院）、律师等行业的专业评估任务（每个设区市局负责其中二到三个行业）。各设区市局应按照上述要求，抽调业务骨干组成专业评估团队，对评估对象2008-2009的申报纳税情况实施专业评估，并于9月底前上报专业评估工作总结和行业评估模型。评估总结应重点对专业纳税评估中发现的涉税问题进行归集、整理和研究，提出加强行业税源管理措施；要充分展示数据的作用，通过数据来反映管理现状、评估成果、预测税源潜力和本地税收的增长趋势；要以评估实践充分论证与体现行业评估模型设置的针对性、科学性、实用性，便于省局归纳、整合，设计全省普遍适用的行业评估模型。要通过省局和各地的共同努力，逐步建立起覆盖主要经济行业分类的评估模型和指标参数体系，提高行业税源管理水平。
五、完善互动机制，提升税源监控水平
建立健全税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”的税源管理良性互动机制是整合优化地税机关管理资源，提高税收征管质量和效率，促进税源科学化、专业化、精细化管理的有效途径。各级地税机关要按照《福建省地方税务局转发国家税务总局关于印发（税源与征管状况监控分析一体化工作制度（试行））的通知》要求，落实按月分析、按季发布的一体化工作制度，充分利用征管状况监控分析数据，将本地区的情况与全省平均水平、同类地区、同行业水平和历史同期等情况进行比较，将发现的问题逐级深入分析到具体纳税人和具体管理环节，形成面、线、点有机联系、逐级递进、双向反馈的一体化工作机制，为纳税评估和税务稽查提供案源，及时堵塞征管漏洞，提升税源监控水平。
六、实施考核评价，加强纳税评估实施保障
省局已将纳税评估工作纳入绩效管理，重点对纳税评估户数、评估入库税款和行业建模情况等指标进行考核评价，并将定期通报纳税评估工作开展情况。各市、县级地税机关也要
相应建立、实施考核评价机制，要通过纳税评估软件建立纳税评估统计报表体系，实现对日常评估、专业评估工作量和工作成效的有效监控。
纳税评估工作要坚持边实践边总结，注重对典型评估案例和创新做法的及时归纳和提炼。各地要采取召开评析会、现场会、简报等形式进行纳税评估典型案例的评析和交流，要求评估人员每年应至少撰写一篇典型案例交流材料，设区市局每年至少组织一次典型案例交流，对典型案例进行演示、讲评，对创新的、共性的及具有普遍指导意义的评估方法和做法要及时进行总结、推广。省局将适时召开纳税评估经验交流研讨会，开展优秀案例评选，交流工作成果，并在此基础上编辑优秀评估案例精选，下发基层参考学习，促进全省纳税评估工作平衡协调发展，不断提高纳税评估工作水平。
二O一O年六月二十四日
税务局通知 篇2
发布日期：2003-12-30实施日期：2004-01-01
各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：
现将《北京市地方税务局退税管理暂行办法》印发给你们，请依照执行。
在北京地方税务综合服务管理信息系统尚未增加有关退税业务需求的新功能前，仍需要纳税人提供完税凭证原件，计会部门填开《税收收入退还书》后在原缴款书上加盖退税销号章并注明有关退税事项；在新系统增加有关退税业务需求的新功能后，可不必提交原件和加盖销号章。
附件：1.退税销号章
2.北京市地方税务局退款申请书
3.北京市地方税务局退税管理工作流程图
4.北京市地方税务局退税管理台帐
5.应退税款抵扣欠缴税款通知书
二○○三年十二月三十日
北京市地方税务局退税管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为了规范北京市地方税收退税管理，保障国家税款安全，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》），以及办理退税的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称的退税，是指各级地方税务机关依法从已缴纳入库的税款中向纳税人退还其应退的税款。
第三条 应退税款包括：
（一）减免退税，指按照税收减税、免税的规定，将纳税人已缴纳入库的税款减免退还给纳税人的退税；
（二）汇算清缴结算退税，指按照分期预缴、按期汇算结算的税收征管办法，对纳税人多缴税款予以清算的退税。包括调整税率退税；
（三）误收退税，指因误收、误缴而多征、多缴税款的退税。包括应退付的多缴税款利息；
（四）其他退税，指除上述项目以外的从已入库税款中退付的退税。
第四条 北京市各级地方税务机关办理退税，以及向北京市地方税务机关缴纳各种税、费的纳税人申请退税，均适用本办法。
第五条 退税管理应遵循依法、规范、统一、简化的原则。
第六条 各级地方税务机关征管部门负责退税的制度、流程、文书等综合管理工作；税种管理部门负责退税的管理审核工作；计划会计部门负责应退税款的退库工作；法制部门负责退税的监督工作。
第二章 退税程序
第七条 纳税人发现多缴税款的，应由纳税人、扣缴义务人向主管税务所提出申请，填写《北京市地方税务局退款申请书》（以下简称《退款申请书》）一式两份，并加盖公章。同时提供下列资料：
（一）原完税凭证原件及复印件（原件审核无误后退回纳税人）；
（二）纳税申报表（契税未使用征管系统软件前不需要提供纳税申报表）；
（三）对于政策性退税和其他特殊情况的，纳税人应按照税务机关的要求提供相关资料；
（四）其他有关资料。
纳税人可以将所有申请资料以挂号信的形式邮寄到主管税务机关，也可以直接到主管税务机关办理退税手续。
第八条 税务机关发现纳税人多缴税款的，可以直接填写《退款申请书》，及时为多缴税款的纳税人办理退税。
第九条 主管税务所是退税的受理和初审部门，须对已经受理的退税申请及附送资料就以下内容按规定进行严格审查：
（一）申请人是否享有退税的资格；
（二）申请人的税款缴纳和欠税、已退税情况；
（三）申请退税事项适用的税收政策依据；
（四）申请退税的税种、税额；
（五）其他按规定需要审核的内容。
第十条 受理人员对《退款申请书》审核无误后，在“税务所受理人员初审意见”栏签署意见，报税务所所长审核并加盖公章后，按照规定报送分局、区（县）局税种管理部门复核。
第十一条 分局、区（县）局税种管理部门应对申请退税的理由、依据和时效认真复核，对符合规定的退税事项，税种管理部门负责人在《退款申请书》中“税种管理部门复核意见”栏签署意见后，上报主管局长审批。
第十二条 分局、区（县）局主管局长在《退款申请书》中“主管局长审批意见”栏签署意见后，转计
会部门办理。
第十三条 计会部门按照主管局长审批后的有关退税手续，填开《税收收入退还书》，加盖在银行预留的印鉴章，于填开当日送国库办理退库手续。同时计会部门应对原缴款书回执联逐一销号，在原缴款书上加盖退税销号章（样式附后），并注明有关退税事项。对手续不全或程序不符合要求的退库，应退回补办。对不符合规定的退库，应坚决予以制止。
第十四条 退税销号章由各分局、区（县）局按市局统一规格要求刻制并报市局备案。
第十五条 税款的退还，原则上通过转账办理；但对不能通过转账办理的，可以退付现金，由计会部门签发《税收收入退还书》时加盖“可兑付现金”戳记，送交国库。
第十六条 对以外币缴纳税款因故需要退库的，经税务机关审查批准，签发《税收收入退还书》并加盖“可兑付外币”戳记，送交国库。
第十七条 当纳税人既有应退税款又有欠税的，税务机关可以将应退税款和应付利息先抵扣欠缴税款及滞纳金；抵扣后有余额的，按抵扣后的余额办理退税。同时开具《应退税款抵扣欠缴税款通知书》送交纳税人。
纳税人由于年终企业所得税汇算清缴形成的应退税款不执行退税抵扣欠税的办法，既不与以前欠缴企业所得税相抵，也不与下一期缴纳的企业所得税相抵，同时也不与其他税种欠税相抵。
纳税人由于享受政策性待遇而形成的应退营业税税款不执行退税抵扣欠税的办法。
第十八条 各级地方税务机关应建立退税管理台帐，加强退税管理的记录、统计工作。
第十九条 退税办理完毕的，税务机关应以电话、电子邮件或信函的形式尽快通知纳税人。退税办理完毕的退税资料，由计划会计部门按照税收会计档案管理的要求进行整理、归集，并纳入税收会计档案；受理后因故终止的退税资料由主管税务所负责。
第二十条 纳税人以现金形式到主管税务所缴纳税款，当日发现多缴税款的，持原《完税证》（税票收据联）到税务所申请退税，如税务所尚未将当日税款汇总解缴入库，则可以对审查属实的，收回原纳税凭证与报帐联、存根联一并作废，将多收税款及时退还纳税人。
第三章 利息计付
第二十一条 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款并申请退还的，税务机关应及时查实，退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
第二十二条 利息金额的计算：
退付税款的利息金额由税务机关计划会计部门依据下列公式计算：
利息金额=退还税款金额*利率*多缴税款计息天数
其中：
退还税款金额：是指本次要退还的纳税人多缴的税款金额；
利率：是指税务机关办理退税手续当天中国人民银行公布的活期储蓄存款年利率/360天；多缴税款计息天数：
（一）2001年5月1日前发生的纳税人多缴税款，计付利息时间从2001年5月1日起，至税务部门提交国库办理退款日期止；
（二）2001年5月1日后发生的纳税人多缴税款，计付利息时间从纳税人结算缴纳税款划转国库之日起，至税务部门提交国库办理退款日期止。
第二十三条 退付利息与退付多缴税款应使用同一预算科目办理退库，并在《税收收入退还书》中单独填列“退税性质”及金额
第四章 退税时限
第二十四条 纳税人申请退税，应自结算缴纳税款之日起三年内办理，逾期则不予受理。
第二十五条 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起十日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人《退款申请书》之日起三十日内查实并办理退还手续。
第五章 法律责任
第二十六条 税务人员行政不作为，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊给国家或纳税人利益造成损害的，依法追究有关人员的责任。
第二十七条 在退税管理过程中有下列情形的，属于执法过错。依《北京市地方税务局税收执法过错责任追究暂行办法》追究责任。
（一）未在规定时限内完成审核并办理完毕的；
（二）受理、审核时未调查核实清楚，造成多退税款或者不符合退税而予以退税的；
（三）由于工作疏忽造成纳税人权益受到侵害的；
第二十八条 有下列行为之一的，依法追究责任人的责任；情节严重的，依法追究刑事责任。
（一）利用职务之便，收受或者索取退税申请人财物，获得不正当利益的；
（二）玩忽职守，致使多退税款无法追回造成重大损失的；
（三）勾结、唆使或者协助退税申请人，骗取退税给国家造成损失的。
第六章 附 则
第二十九条 代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费办法单独制定。
第三十条 本办法实施前的相关规定与本办法不同的，适用本办法。
第三十一条 本办法自2004年 1月 1日起执行。
第三十二条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
税务局通知 篇3
山东省地方税务局关于加强土地增值税核定征收管理的公告
山东省地方税务局公告2012年第4号 2012.4.28
为进一步规范土地增值税核定征收管理，现将有关问题公告如下：
一、纳税人符合以下条件之一的，可实行核定征收。
（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
（四）符合土地增值税清算条件，纳税人未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
（六）转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的；
（七）单独转让国有土地使用权，无法确定取得土地使用权时所支付的土地价款的。
二、符合上述核定征收条件的，由主管地税机关填写《土地增值税征收方式鉴定表》，由纳税人签字盖章、县（市、区）地税局审核批准后，向纳税人下达《土地增值税核定征收通知书》。
为提高二手房征管效率，对个人转让旧房及建筑物的，凡符合核定征收条件的，由主管地税机关填写《土地增值税征收方式鉴定表》，经纳税人签字盖章后即可实行核定征收。
三、核定征收率
凡符合核定征收条件的，核定征收率原则上不得低于5%，具体比率由各市根据当地房地产经营状况自行确定，并报省局备案后执行。其中，对房地产开发企业应区分不同房地产类型分别确定核定征收率。房地产类型的划分，由各市根据本地实际情况，参考预征率类型的划分确定。
各市局必须严格依照税收法律法规规定的条件实施核定征收,不得擅自扩大核定征收范围,严禁随意核定、一核了之，严禁将核定征收作为土地增值税清算的主要方式。省局将土地增值税清算作为重点工作进行考核督导，适时抽查以核定征收作为清算方式的房地产开发项目，请各市高度重视，进一步规范核定征收管理。
本公告自2012年6月1日起施行，有效期至2017年5月31日。
税务局通知 篇4
广西壮族自治区地方税务局关于调整土地增值税预征率的通知
桂地税发„2010‟18号
各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条和《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的通知》（国办发„2010‟4号）中有关“继续实行差别化的住房税收政策”的规定精神，为了规范房地产市场税收管理，促进保障性、普通性住房的有效供给，调节土地市场供应，保护有限的耕地，遏制非普通住房的过快增长和价格飞涨，保障国家财政收入，现将我区土地增值税预征率作如下调整：
一、对房地产开发企业开发的廉租住房、经济适用房，暂不预征土地增值税。
二、对房地产开发企业开发的普通住房，按0.5%的预征率预征土地增值税。
三、对房地产开发企业开发的非普通住宅，按2-3%的预征率预征土地增值税。
四、对房地产开发企业开发的商铺和其他房产，按3-5%的预征率预征土地增值税。
五、对强制拍卖转让土地使用权的，按5-12%的预征率预征土地增值税。
六、各设区的市地方税务局应根据当地的实际情况，在本通知第三至第五条规定的预征率幅度内，确定各县（市、区）具体的预征率，并报自治区地方税务局批准后执行。
七、本通知自2010年3月1日起执行。《自治区地方税务局关于改进房地产业税收管理的通知》（桂地税发„2008‟164号）第一条同时废止。各地在执行过程中遇到什么新情况、新问题要及时向自治区地方税务局汇报。
二〇一〇年二月二十二日
税务局通知 篇5
广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管
理问题的通知
粤国税发〔2010〕3号
全文有效 成文日期：2010-01-07
字体： 【大】 【中】 【小】
广州、各地级市国家税务局、地方税务局：
根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）的规定，省国税局、省地税局现对实行备案管理的企业所得税减免优惠项目的范围、方式明确如下，请遵照执行。
一、实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目
实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期）按下述规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠。
1．国债利息收入（《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十六条第一款）
报备资料：企业所得税减免优惠备案表（国税部门使用的格式见附表
一、地税部门使用的格式见附表二，下同）。
2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（企业所得税法第二十六条第二款）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）投资收益、应收股利科目明细账复印件或按月汇总表；
（3）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。
3．符合条件的非营利组织的收入（企业所得税法第二十六条第四款）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）加盖公章的登记设立证书复印件；
（3）认定单位出具的非营利组织的认定文件和证书复印件。
4．投资者从证券投资基金分配中取得的收入（《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（以下简称财税〔2008〕1号）第二条第（二）款）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）从证券投资基金分配中取得的收入证明。
5．软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税〔2008〕1号第一条第（一）款、第（六）款）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）软件企业、集成电路设计企业的认定文件和证书复印件；
（3）即征即退增值税证明资料。
6．规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业（财税〔2008〕1号第一条第（三）、第（六）款）
报备资料
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单文件和证书复印件。
7．经营性文化事业单位转制为企业（财税〔2009〕34号第一条）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）加盖公章的转制方案批复函复印件；
（3）企业工商营业执照复印件；
（4）整体改制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；
（5）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；
（6）引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函。
8．广州打捞局免征企业所得税（财税〔2009〕92号）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）免征的企业所得税税款转增国家资本金（或企业公积金）的证明；
（3）免征的企业所得税税款用于打捞装备更新的证明。
9．动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税〔2009〕65号第二条、财税〔2008〕1号第一条第（一）款）
报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）动漫企业的认定文件和证书复印件；
（3）即征即退增值税证明资料。
二、实行备案登记管理的企业所得税减免优惠项目
实行备案登记管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人按下述规定报送相应的资料，向主管税务机关提出备案申请，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。具体包括可在预缴期备案登记和汇算清缴期备案登记两种情形：
（一）可在预缴期备案登记的企业所得税减免优惠项目
纳税人可在预缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，在预缴期间向主管税务机关提交下述规定的预缴期报备资料，主管税务机关受理后，纳税人在预缴企业所得税时即可享受该企业所得税减免优惠；汇算清缴期间，纳税人应按下述规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案，主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。纳税人在预缴期享受上述减免优惠项目的，应单独核算预缴期可减免的金额，否则应在汇算清缴期进行备案后享受该项减免优惠。
1．从事农、林、牧、渔业项目的所得（企业所得税法第二十七条第一款）
预缴期报备资料：企业所得税减免优惠备案表
汇算清缴期补充报备资料：农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的说明及核算情况表（附表
三、附表四）
2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（企业所得税法第二十七条第二款）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）按照《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）规定，在取得第一笔经营收入十五日内需向税务机关报送：
①有关部门批准该项目文件复印件；
②该项目完工验收报告复印件；
③该项目投资额验资报告复印件。
（3）该项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；
汇算清缴期补充报备资料：国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表（附表五）
3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（企业所得税法第二十七条第三款）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。
汇算清缴期补充报备资料：环境保护、节能节水项目情况及核算情况表（附表六）
4．企业综合利用资源（企业所得税法第三十三条）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）资源综合利用认定文件和认定证书复印件
汇算清缴期补充报备资料：资源综合利用情况及核算情况表（附表七）
5．软件生产企业或集成电路设计（生产）企业（财税〔2008〕1号第一条第（二）、第（六）、第（八）、第（九）款）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）软件企业或集成电路设计企业认定文件和认定证书复印件及年审证明复印件。
汇算清缴期补充报备资料：软件生产或集成电路设计企业获利及核算情况表（附表八）
6．需要国家重点扶持的高新技术企业（企业所得税法第二十八条第二款）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）高新技术企业认定文件和认定证书复印件。
汇算清缴期补充报备资料：
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
（2）企业研究开发费用结构明细表（附表九）；
（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
7．证券投资基金及证券投资基金管理人（财税〔2008〕1号第二条第（一）、第（三）款）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）证监会批准文件复印件。
汇算清缴期补充报备资料：证券投资基金免税收入情况及核算情况表（附表十）
8．技术先进服务型企业（财税〔2009〕63号第一条）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）技术先进型服务企业的认定文件和认定证书复印件。
汇算清缴期补充报备资料：
（1）企业从事信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）业务的说明；
（2）企业从事信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）业务等技术先进型服务业务收入总额占当年总收入的比例说明；
（3）应获得有关国际资质认证并与境外客户签订服务外包合同，且向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入占当年总收入的比例说明；
（4）企业具有大专以上学历的员工占企业当年职工总数的比例说明。
9．实施CDM项目企业（财税〔2009〕30号第二条第（二）款）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）CDM项目实施情况说明；
（3）对HFC和PFC类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的证明；对N2O类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的证明。
汇算清缴期补充报备资料：CDM项目减免情况表（附表十一）
10．动漫企业减免企业所得税（财税〔2009〕65号第二条、财税〔2008〕1号第一条第（二）款）
预缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）动漫企业的认定文件和证书复印件。
汇算清缴期补充报备资料：动漫企业获利及减免情况表（附表十二）
（二）汇算清缴期备案登记管理的企业所得税优惠项目
纳税人汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。
1．符合条件的技术转让所得（企业所得税法第二十七条第四款）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
①企业所得税减免优惠备案表；
②技术转让合同（副本）；
③省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；
④技术转让所得归集、分摊、计算情况表（附表十三）；
⑤实际缴纳相关税费的证明资料。
（2）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
①企业所得税减免优惠备案表；
②技术出口合同（副本）；
③省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；
④技术出口合同数据表；
⑤技术转让所得归集、分摊、计算情况表（附表十三）；
⑥实际缴纳相关税费的证明资料；
2．符合条件的小型微利企业（企业所得税法第二十八条第一款）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）小型微利企业备案表（附表十四）。
国税部门按以下规定执行：①经主管国税机关予以登记备案的小型微利企业，在企业所得税申报及下一企业所得税季度预缴申报时按20%的税率缴纳企业所得税，但如果下一相关指标发生变化并且已不符合规定条件时，应在季度预缴申报时自行改按25%的税率计算缴纳企业所得税。②当年新办企业在季度预缴申报企业所得税时应统一按照25%的税率申报纳税，符合小型微利企业条件的，申报时按规定进行备案。
3．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（企业所得税法第三十条第一款）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；
（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（附表十五）；
（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；
（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明；
（8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。
4．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（企业所得税法第三十条第二款）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表
（2）在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表；
（3）为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员购买社保的资料；
（4）残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明复印件；
（5）纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（副本）；
（6）具备安置残疾人员上岗工作的基本设施情况的说明。
5．创业投资企业（企业所得税法第三十一条）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；
（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；
（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；
（5）中小高新技术企业基本情况〔包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等〕说明；
（6）由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。
6．固定资产、无形资产加速折旧或摊销（企业所得税法第三十二条、财税〔2008〕1号第一条第（五）、第（七）款）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表;
（2）按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第五点规定，对确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关报送以下资料：
①固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
②被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
③固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。
（3）固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表（附表十六）
7．企业购置专用设备税额抵免（企业所得税法第三十四条）
汇算清缴期报备资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表（附表
十七、附表
十八、附表十九）
（3）加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件；
（4）购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。
三、减免优惠期限超过一年的，纳税人可在首次享受该项优惠的一次性提交《企业所得税减免优惠备案表》，但本通知规定应在汇算清缴期补充报备资料的，纳税人应于每年汇算清缴期结束前提交。纳税人减免优惠的条件发生变化，已不符合税收减免优惠条件的，应在发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，主管税务机关受理后认为不符合减免优惠条件的，应停止纳税人享受该项税收优惠，并告知纳税人。
四、纳税人应在本通知规定的时限内向主管税务机关申请备案拟享受的企业所得税减免优惠，未在规定时限内向主管税务机关申请备案的，不得享受该项企业所得税减免优惠，且不得逾期补办理备案手续。
五、各市级国税局、地税局可根据实际情况，本着合法、便利的原则，对纳税人报送的资料和程序进行统一补充、细化。为保障企业所得税优惠政策的正确贯彻实施，各地税务机关应及时将本通知传达到纳税人，并告知纳税人在提供相关资料时，应遵循“真实、合法、有效、相符”的原则，否则，应自行承担所造成的相关法律责任。
六、2008采取备案方式的经济特区新设立高新技术企业两免三减半优惠、民族自治地方企业属于地方分享的部分免征或减征企业所得税优惠从2009起需经主管税务机关审批同意后方可享受。
七、本通知从2009企业所得税汇算清缴期开始执行。在本通知下发之前，广东省国家税务局、广东省地方税务局关于企业所得税减免优惠管理的有关规定与本通知规定不一致的，以本通知规定为准。
附件: 1.企业所得税减免优惠备案表（国税）2.企业所得税减免优惠备案表（地税）3.农、林、牧、渔业项目说明及核算情况表 4.农产品初加工项目说明及核算情况表
5.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表 6.环境保护、节能节水项目情况及核算情况表 7.资源综合利用情况及核算情况表
8.软件生产或集成电路设计企业获利及核算情况表 9.企业研究开发费用结构明细表 10.证券投资基金免税收入情况及核算情况表 11.CDM项目减免情况表 12.动漫企业获利及减免情况表 13.技术转让所得归集、分摊、计算情况表 14.小型微利企业备案表
15.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 16.固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表 17.购置的环境保护专用设备情况表 18.购置的节能节水专用设备情况表 19.购置的安全生产等专用设备情况表
广东省国家税务局 广东省地方税务局
二○一○年一月七日
Gz85.com编辑推荐
税务局通知十三篇
假设您计划从事办公室工作，对于发布公告通知这件事来说，您一定非常熟悉。公告通知可能包含各种重要信息，大小不一，但总是有一定的意义。为了回报您的信任，编辑特地为您撰写了一篇名为“税务局通知”的文章。如果您希望再次查看此内容，请立即将此页收藏起来！
税务局通知【篇1】
北京市地方税务局
纳税信用等级评定管理实施办法(试行)
第一章 总则
第一条 为加强税收信用体系建设，倡导依法诚信纳税，规范纳税信用等级评定管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》(国税发〔2003〕92号)，结合我市地税系统税收征管工作的实际，制定本办法。
第二条 纳税信用等级评定管理是指税务机关根据纳税人依法履行纳税义务的情况，按照统一的评定内容、标准、方法和程序，确定纳税人的信用等级，实施分级管理的工作过程。
第三条 纳税信用等级评定管理应坚持依法、公正、公平、公开的原则。
第四条 本办法适用于按照税收法律、法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。
第五条 市局纳税评估处负责全市地税系统纳税信用等级评定的组织、协调和管理工作。
各区、县局、分局应成立纳税信用等级评审委员会(以下简称评委会)，负责所辖区域纳税信用等级评定的组织、实施、评定审核工作；纳税评估科设立纳税信用等级管理岗位，负责有关信息资料的汇集、整理和日常管理工作。
第二章 评定标准
第六条 纳税信用等级评定应根据纳税人在履行纳税义务中的税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、发票使用、帐簿管理等方面的综合信息作为评定基础(附件3)。
第七条 纳税信用等级评定采用百分制，税务登记情况15分、纳税申报情况25分、账簿凭证管理情况15分、税款缴纳情况25分、违反税收法律行政法规行为处理情况20分。
第八条 纳税信用分为A、B、C、D四个等级。A级为良好纳税信用，B级为一般纳税信用，C级为不良纳税信用，D级为最不良纳税信用。
第九条 纳税人分值在95分(含)以上，且税务登记满两年，评定期内(指评定之日起向前推算两年)未发现以下情形之一的，为A级：
(一)不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；
(二)存在欠缴税款的；
(三)存在税务行政处罚记录的；
(四)具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的。
第十条 纳税人分值在20分(含)以上60分以下，或有下列情形之一的，为C级：
(一)依照法律、行政法规的规定，应当设置账簿但未设置的；
(二)虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
(三)不能提供账簿及纳税资料的；
(四)欠缴税款5万元以上的。
第十一条 纳税人分值在20分以下，或有下列情形之一的，为D级：
(一)具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关的；
(二)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有偷税、逃避追缴欠税、抗税等涉税犯罪行为记录的；
(三)骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。
第十二条 除已被评定为A、C、D级的其他纳税人，为B级。
第三章 评定程序
第十三条 纳税信用A级评定程序：
纳税信用A级为国、地税联合进行评定，每两年评定一次，有效期为两年。期满后纳税人未被重新认定为A级的，视为B级管理。
(一)A级纳税人向主管税务所提交书面申请及相关资料，填写《A级纳税信用评定申请书》(附件2)。资料包括：近两年财务审计报告；财务负责人的职称证明；其他需提交的资料。
(二)主管税务所对纳税人提交的申请及有关资料进行初审，填制《纳税信用等级评定书》和《纳税信用等级评分表》，提交纳税评估科。纳税评估科对申请人评定期内的涉税情况组织实施纳税评估，并填制《纳税评估报告》(B版)，上报评委会。
(三)评委会与同级国税部门召开联席会议，交换审核纳税人申请资料，对同一纳税人国、地拟认定信用等级不一致的，应按照“从低原则”确定拟评定名单，报送市局。
(四)纳税人国、地税务登记不在同一区域内的，由受理税务局将交换审核纳税人申请资料分别报送市国、地税局，由市国、地税局转交主管税务局进行审核。
(五)市局抽取适当比例对拟定A级纳税人评定期内的有关内容进行复核。
(六)将拟定A级企业名单通过北京市地方税务局网站(TAX861)向社会公示，公示期为15日。
(七)公示期内无重大异议的，各局将A级企业名单及基本情况报市局备案，将《纳税信用等级A级证书》送达纳税人。
第十四条 对注销税务登记的A级纳税人，主管税务所应及时将《纳税信用等级A级证书》收回并报市局备案；A级纳税人在各区、县局、直属分局之间转户的，在有效期内不需重新评定，由转出区、县局、直属分局报市局备案。
第十五条《纳税信用等级A级证书》由市局统一制作，证书编号以各区、县局、直属分局为单位，由三部分九位数字组成，第一、二位数为各局代码(如：东城01)；第三至六位数是纳税信用等级评定(如：2003)；第七至九位数是各区、县局、直属分局本评定A级纳税信用的序号(如：001)。
第十六条 纳税信用C、D级评定程序：
(一)纳税信用C、D级评定有效期为2年，期满后进行重新评定。
(二)主管税务所、税务稽查部门根据纳税信用等级评定内容和标准，对符合纳税信用C、D级评定标准的，填制《纳税信用等级评分表》，提交纳税评估科进行审核。
(三)纳税评估科审核后，将拟评C、D级名单及评定资料提交评委会，进行评定。
(四)纳税评估科在评定工作结束后30日内将认定的C、D级纳税人的名单、《纳税信用C、D级企业备案表》报市局备案。
(五)纳税信用D级由市局通过北京市企业信用信息系统进行公布。
第十七条 由纳税评估科负责即时维护核心征管系统的纳税信用等级信息。
第四章 等级管理
第十八条 纳税信用A级管理：
(一)两年内免除税务稽查
除专案、涉税举报等情况外，两年内免除税务稽查；在A级有效期内，对发现的涉税疑点或问题，一般采用税务函告、税务约谈或实地调查核实的方式进行处理。
(二)日常管理
1.主管税务所通过日常评估进行动态监控，将结果及时反馈评定部门，对不符合本级别标准的即时进行降级处理；
2。纳税人在评定有效期间，应提交财务审计报告和《纳税情况报告表》，由主管税务所进行审核。
(三)优先办理各项涉税事宜
1。设置专门窗口或专用办税场所，为企业开辟“绿色通道”提供快捷办税服务；
2。设置A级纳税人服务责任人，采取特约、预约服务等办税方式；
3。简化发票购领程序，适当放宽用量、限额、税控装置的授权时限；
4。通过网络等多种方式及时向纳税人提供有关税收政策、涉税信息；
5。采取即时办理的方式，优先办理各项减免税事项，简化各项年检、验证手续。
6。各局可根据实际情况采取其他优质的服务措施。
(三)向社会公布A级纳税人信息
1。通过北京市企业信用信息系统(良好信息系统)向北京市各政府部门通报；
2。通过北京市地方税务局网站(TAX861)向社会公布，并提供等级查询；
3。通过《北京地方税务公告》向社会公布。
第十九条 纳税信用B级管理：
(一)重点加强日常涉税政策的辅导和宣传，帮助改进其财务会计管理，提高依法纳税水平。
(二)使纳税人强化诚信意识，重视良好信用对其经营活动与市场地位的重要作用，形成争创A级的良好氛围，协助符合标准的纳税人做好A级纳税人申请工作。
第二十条 纳税信用C级管理
(一)严肃追究其违法违规行为责任并责令限期改正；
(二)对纳税人上报的涉税资料，应进行严格的审核，并可根据需要到纳税人的经营地实地调查核实；
(三)对有欠缴税款情况的纳税人，按照市局欠税公告有关规定予以公告，并要求其制定清欠计划，按期足额缴纳所欠税款；
(四)加强税收政策宣传辅导工作，促使其提升纳税信用等级。
第二十一条 纳税信用D级管理
D级纳税人除采取上述C级纳税人日常管理措施外，应将其列为重点监控对象，并实施以下管理：
(一)依照税收法律、行政法规的规定收缴或停止向其发售发票；
(二)对纳税信用D级的纳税人通过北京市企业信用信息系统进行公布。
第六章 升、降级管理
第二十二条 纳税信用等级确定后，各区、县局，各直属分局应依据征管、稽查、评估等部门对纳税人依法履行纳税义务的，按照纳税信用等级评定内容、标准和程序，自征管、稽查等部门提供资料或评估结案之日起三个月内进行纳税信用等级的调整，一般为三个月内。
第二十三条 各区、县局，各直属分局，应在征管、稽查、评估等相关部门建立定期信息传递机制，及时全面掌握纳税人的涉税动态。
第二十四条 纳税信用等级的调整由税务所根据企业涉税情况，填写《纳税信用等级调整通知书》，经纳税评估科审核，评委会确认后调整级次。
第二十五条 对经审定，需降低纳税信用等级的A级纳税人，应自调整之日起30日内上报市局备案，由市局通过企业信用信息管理系统和新闻媒体予以公布，由主管税务所收回《纳税信用等级A级证书》，上交市局。
各区、县局，各直属分局应在对D级纳税人做出升级认定之日起30日内向市局备案。
第七章 附 则
第二十六条 纳税人纳税信用等级评定管理的相关资料，按照北京市地方税务局纳税评估档案管理的有关规定归档保存。
第二十七条 因税务人员责任致使纳税人纳税信用等级评定结果失真，给国家或纳税人造成损失的，按照有关规定追究其责任。
第二十八条 本办法涉及的各种表、证、单等文书及证书，由市局统一制定，各局自行印制。
第二十九条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第三十条 本办法自2008年1月1日起执行，《北京市地方税务局关于印发〈纳税信用等级评定实施办法(试行)〉的通知》(京地税评〔2005〕363号)同时废止。
税务局通知【篇2】
贵州省地方税务局关于营业税征收若干政策问题的公告
贵州省地方税务局公告2011年第3号
贵州省地方税务局近期对1994年以来出台的税收政策规定进行了清理，现将涉及营业税的有关问题重新公告如下：
一、关于房开企业在拆迁过程中安置用房的征税问题
根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16 号)
第三条第二十款：“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。”的规定，房开企业用购置的商品房安置被拆迁人的，以购置安置用房的价款减去被拆迁房屋原面积的价款后的余额征收营业税，被拆迁房屋原面积的价款以双方签订的房屋拆迁合同中约定(或同类房屋)的价款为准。对房地产开发企业用本企业修建的房屋安置被拆迁人的，安置的面积与原面积相等的，按同类房屋的成本价计收营业税；安置的面积超过原拆迁面积的，按房开企业实际销售价格或同类房屋的市场价格征收营业税。
二、关于房地产开发企业将自己开发的房产用于本企业自用的征税问题
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第三条的规定，房地产开发企业将自己开发的房产用于本企业自用的，无论其在财务上如何处理，均不征收营业税。
三、关于代理销售房屋纳税地点的问题
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十四条“纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。”的规定，纳税人在省内提供房地产策划、设计、咨询、代理销售房屋等应税劳务，其营业税纳税地点为提供房地产策划、设计、代理销售房屋等应税劳务纳税人单位的机构所在地。
四、关于移动通讯部门预收话费赠送手机应如何计征营业税问题
《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，提供条例规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人 , 应当依照条例规定缴纳营业税。移动通讯部门采取预收话费赠送手机的方式取得的收入，应按其取得的话费收入为计税营业额征收营业税；其赠送的手机价款不属营业税的征收范围，不征收营业税。
五、关于财政部、国家税务总局(财税〔2003〕16 号)第六条第二款电信单位的纳税地点为电信单位机构所在地的问题
电信单位机构所在地是指县及县级以上己办有营业执照(或营业登记)和纳税登记，从事电信业务并取得收入的电信单位。所以,我省电信、移动、联通等部门营业税纳税地点为县或县级以上的机构所在地。
本公告自下发之日起执行，《贵州省地方税务局关于营业税征收若干政策问题的通知》(黔地税函〔2003〕261号)、《贵州省地方税务局关于房地产有关营业税问题的通知》(黔地税发〔2004〕34号)和《贵州省地方税务局关于纳税人代理售房收入营业税纳税地点问题的通知》(黔地税发[2006]139号)同时废止。
税务局通知【篇3】
江苏省地方税务局税收风险应对管理办法（试行）
------------------
发布时间：2013年08月13日 信息来源：江苏省地方税务局 字 体：【大 中 小】
苏地税发〔2013〕62号
第一章 总则
第一条 为规范税收风险应对工作，提高风险应对质量和效率，根据《江苏省地方税务局税收风险管理暂行办法》，制定本办法。
第二条 江苏省各级地税机关税收风险应对工作的管理适用本办法。
第三条 风险应对的方法主要为风险提示、案头审核、询问约谈、实地核查、税务稽查等。
第四条 风险应对工作按照高等风险与中、低等风险和中等风险与低等风险一并应对的原则进行。
第二章 应对机构和职责
第五条 纳税服务机构、税源管理机构、税务稽查机构是承担风险应对工作的主体。纳税服务机构负责低等风险的应对，税源管理机构负责中等风险的应对，税务稽查机构负责涉嫌偷逃骗抗税等高等风险的应对。机关各有关部门按照深化征管改革的职能定位通过提供政策支持和服务保障等参与风险应对。
第六条 税源管理机构和税务稽查机构在实施风险应对过程中，应将纳税人基础信息的核实确认作为必经程序和基本内容，并形成经纳税人签字确认的《纳税人基础信息核实确认表》，对发生变化的相关信息（包括纳税鉴定信息），经过数据校验后，由系统按规则自动修改纳税人相应信息。对依法需要办理变更登记或备案手续的，通知纳税人按规定办理。
第七条 风险应对机构在风险应对过程中，发现不属于本机构应对范围或者因特殊情况无法进行应对的风险应对任务，应向风险监控机构申请退回并说明理由。风险监控机构接到申请后，应在2个工作日内提出处理意见，报分管局领导批准后执行。
第八条 风险应对机构在风险应对过程中，发现与应对对象有关联性涉税问题需要追加应对对象的，经风险应对机构负责人批准，一并列入应对。
第九条 风险应对过程中，发现纳税人存在税收违法行为应依法给予行政处罚的，按有关规定执行。
第十条 实行风险应对案件审议制度。风险应对人员应按照要求制作《税收风险应对报告》，税源管理机构应指定专人负责本级应对案件《税收风险应对报告》的审议工作。其中，对需要核定应纳税额或需要转入实地核查的，以及实地核查后的处理意见，应当进行集体审议。凡未按规定进行审议的，不得进入下一程序。
第十一条 税源管理机构的审议人员对《税收风险应对报告》和相关资料的合法性、合理性进行审核，并在《税收风险应对报告》相应栏目出具审议意见。审议内容主要包括：
（一）税收风险点是否消除、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；
（二）适用法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否准确；
（三）是否符合法定程序；
（四）应对结论或自查报告是否科学合理、是否与现行掌握的涉税信息资料、估算税额接近或相符；
（五）是否按规定核实纳税人基础信息，基础信息变化的，相应涉税问题有无一并处理。
第十二条 税源管理机构负责其应对结果的执行工作。对经确认应补缴税款有特殊困难不能及时足额入库的，按照欠税管理有关规定执行。
第十三条 风险应对机构工作人员与纳税人存在利害关系或虽无利害关系但有可能影响客观公正的，应当回避。
第三章 低等风险应对
第十四条 低等风险主要采取风险提示和纳税辅导的方法实施应对，不采用约谈、核查等管理措施。
第十五条 风险提示是指通过地税机关网上和实体办税服务厅、短信平台、纳税人学校、信函等途径向纳税人制式化发送税收风险提醒，指引其自行采取措施消除风险。第十六条 纳税辅导是对有共性问题的纳税人通过纳税人学校等进行有针对性辅导，帮助其防范风险。
第十七条 纳税服务机构应根据风险应对任务具体情况组织应对。对提醒后纳税人未按规定采取措施消除有关登记、申报等涉税风险的，由纳税服务机构通过大集中系统分别推送税源管理机构或风险监控机构进行处理。纳税服务机构应按季制作风险应对报告，针对风险应对过程中纳税人反馈的情况，提出改进意见，反馈给风险监控机构。
第四章 中等风险应对
第十八条 中等风险的应对方法包括案头审核、询问约谈和实地核查。
第一节 案头审核
第十九条 案头审核是指税源管理机构在风险监控机构推送的风险应对任务基础上，根据纳税人的相关资料和情况，开展的深入、个性化的风险分析审核，为询问约谈提供支持。案头审核应在税务机关办公场所进行。
第二十条 案头审核工作主要包括以下内容：
（一）在推送列明的税收风险点的基础上，根据已掌握的涉税信息，结合审核对象的行业特点、经营方式，深入研究各税种的关联关系；
（二）进一步确定税收风险点的具体指向，判断申报纳税中存在的问题；
（三）确定需要向纳税人进一步核实的问题及需要其提供的涉税证据材料；
（四）依法合理估算纳税人应纳税额。
案头审核人员根据以上情况制作《税收风险应对报告》。
第二十一条 税源管理机构应组织案头审核人员对《税收风险应对报告》进行会审，确定需要询问约谈对象、询问约谈方式、应对人员组成。据此制作《询问约谈任务清册》，报税源管理机构负责人批准。
第二十二条 案头审核工作应在10个工作日内完成，需要延期的，应报经税源管理机构负责人批准。
第二节 询问约谈 第二十三条 询问约谈是应对人员行使税务询问权，对经案头审核需要向纳税人核实的问题，采取电话、网络、信函等方式约请纳税人当面核实税收风险点的过程。税务约谈一般应在税务机关办公场所进行。
第二十四条 询问约谈的对象可由应对人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、法定代表人（负责人）及其他相关人员。
第二十五条 纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加询问约谈。税务代理人代表纳税人进行询问约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
委托代理人参加约谈的，税务机关应在实施询问约谈前，告知税务代理人承担的法律责任。
第二十六条 税源管理机构应在询问约谈前3天向纳税人发出《约谈通知书》，通知纳税人约谈的方式、被约谈人员、时间、地点、需要说明的问题及需要携带的有关资料。
约谈内容应当形成《约谈笔录》，并经双方签章（字）确认。约谈时，需一并对纳税人基础信息进行核实确认。实施询问约谈的应对人员应当不少于两名，并具有税收执法资格。
第二十七条 对适合集体约谈的纳税人，可以根据需要采取集体约谈的方式进行。实施集体约谈的，可统一制作《约谈笔录》。
第二十八条 经案头审核和询问约谈，确认纳税人存在涉税问题的，应向其发出《税收自查通知书》，通知其在规定时间内自查自纠，并提交制式化的自查报告和与税收风险点有关的证明资料。证明资料应由提供人签字确认并加盖单位公章。
对纳税人提交的自查报告应组织审议，对纳税人自查发现的涉税问题应给予行政处罚的，按有关规定处理。
对实施自查的纳税人，税务机关应告知其如不及时、如实自查自纠可能承担的法律责任。
第二十九条 经案头审核和询问约谈，确认纳税人不存在不缴或少缴税款问题，税收风险点已被排除的，应对人员制作《税收风险应对报告》，经审议后，风险应对终止。
第三十条 有下列情形之一的，经集体审议和税源管理机构负责人批准后转入实地核查：
（一）税收风险点情况复杂，通过纳税人自查不能消除税收风险点的；
（二）纳税人无正当理由拖延、规避或拒绝询问约谈，未按税务机关要求进行自查并提交书面说明及证明资料的；
（三）纳税人自查补税未能在税务机关限期内补缴税款且无正当理由的。
第三十一条 询问约谈应在10个工作日内完成，有特殊情况确需延期的，应报经税源管理机构负责人批准。
第三十二条 除纳入风险管理的纳税人注销登记核查等特定事项外，其它风险应对事项未经约谈提请纳税人说明情况，不得进入实地核查程序。
第三节 实地核查
第三十三条 实地核查是指应对人员运用税务检查权，到纳税人的生产经营场所，对纳税人的税收风险点和举证资料，以及其他需要通过实地核查的事项进行核实处理的过程。对确定实行实地核查的，不得再交由纳税人自查。
第三十四条 实地核查应由两名以上具有税收执法资格的应对人员共同实施，并向纳税人送达《税务检查通知书》、出示税务检查证。
第三十五条 实地核查时，应全面核实纳税人基础信息的真实性和准确性，并以推送的税收风险点为应对重点，对风险所属期可能存在的其他涉税问题各税种综合联评，全面应对，避免重复下户。
发现溯及以往的风险，一并依法应对。
第三十六条 实地核查时，应制作《实地核查工作底稿》，记录核查事实，同时要求纳税人提供与税收风险点有关和基础信息变更必需的证明资料，签字并加盖单位公章确认。
第三十七条 经实地核查，未发现纳税人有不缴或少缴税款的，应对人员制作《税收风险应对报告》，经审议后，向纳税人送达《税务事项通知书》，载明根据已掌握的涉税信息暂未发现少缴税款行为等内容。
第三十八条 经实地核查，发现纳税人存在少缴税款的，应对人员应按照《江苏省地方税务局税务行政执法证据采集规范》的相关要求进行调查取证，并对事实、证据、程序、处理等方面进行全面审核后，制作《税收风险应对报告》。经审议后，制作《税务处理决定书》，载明应补缴税款及滞纳金，送达纳税人，责令其限期缴纳。
第三十九条 经实地核查，需要核定应纳税额的，应对人员制作《税收风险应对报告》，经审议后，向纳税人送达《应纳税额核定通知书》。
第四十条 实地核查应在20个工作日内完成，有特殊情况确需延期的，应报经税源管理机构负责人批准，并将延期情况报风险监控机构备案。
第四十一条 在实地核查过程中，发现纳税人涉嫌偷、逃、骗、抗税的（其中涉嫌偷税达到或超过50万元），税源管理机构应中止应对程序，移送稽查机构立案查处。
第四十二条 中等风险应对过程中，如因检举、交办、转办等原因由稽查局立案检查的，税源管理机构中止应对程序，移送稽查机构立案查处。
第四十三条 对应移送稽查机构的风险应对案件，税源管理机构应制作《税收风险应对报告》，同时将相关资料、证据等移交给风险监控机构。风险监控机构在5个工作日内研究提出处理意见，经风险管理工作领导小组审核同意或其局主要负责人批准后，推送税务稽查机构处理。
第五章 高等风险应对
第四十四条 高等风险应对方法为税务稽查，应对时不得交由纳税人自查。
第四十五条 经风险管理工作领导小组或其局主要负责人批准的高等风险应对任务，推送至税务稽查机构案源管理部门，税务稽查机构应按照《税务稽查工作规程》的规定，在5个工作日内予以立案，进入检查程序。
第四十六条 高等风险应对时，应对人员对案件实施各税统查，发现的涉税违法行为涉及以往的，应追溯检查。检查过程中，应当收集与税收风险点有关的证据资料，并在检查底稿中反映与税收风险点有关的情况。
第四十七条 高等风险应对时，检查、审理、执行的时间和规范按照《税务稽查工作规程》的相关规定执行。
第六章 反馈及评价 第四十八条 中、高等风险应对机构应在每个季度终了后的5个工作日内，根据风险应对情况对风险指标的适用性进行评价，提出增加或修改风险指标的具体建议，反馈给风险监控机构。
第四十九条 风险应对机构应根据应对结果，不定期撰写典型案例分析报告或行业分析报告，提出加强税收征管的合理化建议。
第五十条 风险监控机构对风险应对的质量和效率进行监控分析，重点分析风险应对的及时性、准确性和有效性。
第五十一条
各级税务机关应加强税收风险应对质量管理，按期对中、高等风险应对任务的完成质量进行抽样复审，并作出复审结论，对存在执法过错的，要移送相关部门追究执法责任。具体复审的组织实施和工作流程按《江苏省地方税务局税收风险应对复审工作管理暂行办法》执行。
第七章 附则
第五十二条 税收风险应对资料的归档按业务档案管理的相关要求执行。
第五十三条 税收风险应对中使用的《约谈笔录》、《实地核查工作底稿》、《税收风险应对报告》属于内部流转的文书，不得作为对外执法文书适用。风险应对工作中使用的各类指标、参数和方法为内部资料，不得向税务机关以外的组织或个人泄露和提供。
第五十四条 税收风险应对中向纳税人送达的文书，使用全国统一的税收执法文书。
第五十五条 本办法由江苏省地方税务局负责解释。
第五十六条 本办法自发文之日起施行
税务局通知【篇4】
北京市地方税务局关于企业清算业务所得税处理有关操作问题的通知
京地税企〔2010〕94号
各区、县地方税务局、各分局:
根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）及《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）文件精神，现将企业清算业务所得税处理有关操作问题通知如下，请依照执行。
一、企业在中间终止生产经营，按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业破产法》等规定需要进行清算的，依据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条的规定，应将终止生产经营当1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税，于实际经营终止之日起60日内完成当企业所得税汇算清缴，结清当应缴（应退）企业所得税税款。
二、企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：
（一）纳税人终止正常生产经营活动开始清算的证明文件或材料；
（二）管理人或清算组联络人员名单及联系方式。
主管税务机关在接到企业的《企业清算所得税事项备案表》及附送资料后，打印《企业清算所得税事项备案回执》，并返还纳税人一份。企业备案完毕后，主管税务机关应将其纳入清算期企业所得税管理。
三、企业终止生产经营开始清算之日可按以下原则确定：
（一）企业章程规定的经营期限届满之日；
（二）企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；
（三）企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；
（四）企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日；
（五）有关法律、行政法规规定清算开始之日；
（六）企业因其他原因解散或进行清算之日。
四、企业在清算期内取得来源于我国境外的所得，仍须依据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）的相关规定，按照分国（地区）不分项原则，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。
五、企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款：
（一）清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明；
（二）清算期间资产负债表、损益表（依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告）；
（三）资产盘点表；
（四）清算所得计算过程的说明；
（五）具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料：
1.资产处置交易双方存在关联关系的；
2.采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。
（六）企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件；
（七）股东分配剩余财产明细表；
（八）非营利组织还应同时附送清算结束后其剩余财产的处置情况说明；
（九）主管税务机关要求报送的其他资料。
六、纳税人在申请办理注销税务登记时，应向主管税务机关提交《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表的复印件，作为申请注销税务登记的附报资料之一。
七、主管税务机关应建立清算企业管理电子台账，对备案的清算企业的有关情况造册登记，以加强对清算企业的管理。《企业清算所得税事项备案表》及其附报资料、《企业清算所得税事项备案回执》、《中华人民共和国企业清算所得税纳税申报表》及其附表和附报资料，应作为申报资料，由主管税务机关按照档案管理的相关规定做好归档处理。
八、本文规定的备案文书及流程自2010年7月1日起执行
税务局通知【篇5】
海南省地方税务局关于规范企业所得税涉税鉴证业务的通知
-琼地税发〔2014〕155号 发布时间： 2014-08-29 08:17:24 来源： 海南省地方税务局
各市、县、区地方税务局，各直属稽查局：
为了减轻纳税人负担，提升纳税人满意度，根据《国家税务总局关于印发“便民办税春风行动”实施方案的通知》（税总发〔2014〕29号）和《海南省地方税务局关于印发便民办税春风行动实施方案的通知》（琼地税发〔2014〕39号）的文件精神，认真贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕27号）文件精神，进一步规范企业所得税涉税鉴证业务，现将有关事项通知如下：
一、《海南省地方税务局关于发布企业清算所得税管理办法（试行）的公告》（2012年第1号）第十条第（一）项第4款：“注册税务师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告和税收清算报告”和第十条第（二）项第5款中报送有关“评估机构出具的资产评估报告”的规定，暂停执行。
二、《海南省地方税务局关于做好2013企业所得税汇算清缴工作的指导意见》（琼地税发〔2014〕30号）第四条：“进行2013纳税申报时，需附送汇算清缴鉴证报告和资产损失鉴证报告的企业包括：
（一）当年亏损额超过10万元（含）的企业，附送亏损额的鉴证报告；
（二）当年弥补亏损的企业，附送所弥补亏损额的鉴证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；
（三）当年享受新技术、新产品、新工艺研究开发费用加计扣除的企业，附送研究开发费用加计扣除额的鉴证报告；
（四）房地产开发企业开发产品完工后，附送该开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的鉴证报告”的规定，暂停执行。
琼地税发〔2014〕30号属一次性有效文件，每年一发，且2013企业所得税汇算清缴工作已经结束。为慎重起见，本文一并取消，请认真贯彻执行。
海南省地方税务局 2014年8月27日
税务局通知【篇6】
海南省地方税务局关于土地增值税有关问题的通知
琼地税发[2009]104号
海南省地方税务局2009-6-29
各直属地方税务局，省局稽查局：
为进一步贯彻国家税务总局《关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发[2009]91号）的精神，加强土地增值税征收管理，现将土地增值税有关问题明确如下：
一、关于房地产开发费用的扣除问题
（一）房地产开发企业发生的利息支出，应按规定计入房地产开发费用即“开发土地和新建房及配套设施的费用”中扣除，不得计入房地产开发成本。
（二）凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其它房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”两项之和的5%计算扣除。
（三）没有发生利息支出的房地产开发项目，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”两项之和的5%计算扣除。
（四）房地产开发企业发生的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”两项之和的10%计算扣除。
扣除项目中的利息支出，不能同时适用第（二）款和第（四）款规定的办法。
二、关于旧房的确认问题二手房、房地产开发企业所开发的商品房已转为自用，作为固定资产核算的房产、非房地产开发企业自建自用超过一年的房产，均适用转让旧房的土地增值税政策。
三、普通住宅的征免税问题纳税人开发的房地产项目，同时包含普通住宅和非普通住宅的，在申报土地增值税清算时，应按普通住宅与非普通住宅的面积分别计算增值额。未分别计算的，不得适用“建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额百分之二十免征土地增值税”的规定。
普通住宅的认定按《海南省地方税务局关于普通住宅执行标准有关问题的通知》（琼地税发[2009]9号文）执行。
四、关于扣除项目凭证的确认问题
（一）对于包工不包料的建安工程，施工方按提供的建安劳务金额（不含材料价款）开具发票。在计算土地增值税扣除项目时，施工费用的扣除凭证以建安发票为准，材料和设备费用的扣除凭证以销售发票为准。
（二）对于包工包料的建安工程，施工方按工程结算金额（包含材料和设备价款）开具发票。在计算土地增值税扣除项目时，建安费用的扣除凭证以建安发票为准。
五、本通知自发文之日起执行。本通知下发前税务机关已作清算结论或其他税务处理的，不再按本通知规定予以调整，未处理的税务事项一律按本通知执行。《海南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策问题的通知》（琼地税函[2007]356）第一条、第五条和《海南省地方税务局关于明确商住综合楼土地增值税清算问题的通知》（琼地税函[2008]305）同时废止。
税务局通知【篇7】
江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知 苏地税发[2007]71号
Notice of Individual Income Tax of Construction CompanyNo.Su Local Tax(2007)71Issued by Local Tax Bureau of Jiangsu Province
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：
为进一步规范建筑安装业的个人所得税管理，根据征管法以及国家税务总局有关建筑安装业个人所得税的征管规定，结合我省实际情况，现就有关问题明确如下：
一、在我省境内异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，应在工程作业所在地扣缴（缴纳）个人所得税，机构所在地主管税务机关不得重复征收。
二、异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算的，经工程作业所在地主管税务机关审定同意，其应扣缴（缴纳）的个人所得税实行查帐征收。
ncerning all the construction companies and persons from other province execute projects with complete , accurate financial accounting the individual income tax should be paid after checking the accounting.This method of levy must be approved by the local tax bureau where the project locates.三、对于未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，其个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的1%。Concerning all the companies and person that do not establish the accounting book-keeping or can not do the financial accounting the individual income tax should be levied 1% of project turnover.四、按工程价款的一定比例计算扣缴个人所得税，税款在纳税人之间如何分摊由扣缴义务人根据实际分配情况确定。
五、本通知自二00七年七月一日起执行。《江苏省地方税务局关于个人所得税有关政策及征管问题的通知》（苏地税发[1995]161号）第五条和《江苏省地方税务局转发的通知》（苏地税发[1996]141号）第三、第四条的规定停止执行。This notice become effective from 1 July 2007.二00七年六月二十七日
税务局通知【篇8】
发布日期：2003-12-30实施日期：2004-01-01
各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：
现将《北京市地方税务局退税管理暂行办法》印发给你们，请依照执行。
在北京地方税务综合服务管理信息系统尚未增加有关退税业务需求的新功能前，仍需要纳税人提供完税凭证原件，计会部门填开《税收收入退还书》后在原缴款书上加盖退税销号章并注明有关退税事项；在新系统增加有关退税业务需求的新功能后，可不必提交原件和加盖销号章。
附件：1.退税销号章
2.北京市地方税务局退款申请书
3.北京市地方税务局退税管理工作流程图
4.北京市地方税务局退税管理台帐
5.应退税款抵扣欠缴税款通知书
二○○三年十二月三十日
北京市地方税务局退税管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为了规范北京市地方税收退税管理，保障国家税款安全，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》），以及办理退税的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称的退税，是指各级地方税务机关依法从已缴纳入库的税款中向纳税人退还其应退的税款。
第三条 应退税款包括：
（一）减免退税，指按照税收减税、免税的规定，将纳税人已缴纳入库的税款减免退还给纳税人的退税；
（二）汇算清缴结算退税，指按照分期预缴、按期汇算结算的税收征管办法，对纳税人多缴税款予以清算的退税。包括调整税率退税；
（三）误收退税，指因误收、误缴而多征、多缴税款的退税。包括应退付的多缴税款利息；
（四）其他退税，指除上述项目以外的从已入库税款中退付的退税。
第四条 北京市各级地方税务机关办理退税，以及向北京市地方税务机关缴纳各种税、费的纳税人申请退税，均适用本办法。
第五条 退税管理应遵循依法、规范、统一、简化的原则。
第六条 各级地方税务机关征管部门负责退税的制度、流程、文书等综合管理工作；税种管理部门负责退税的管理审核工作；计划会计部门负责应退税款的退库工作；法制部门负责退税的监督工作。
第二章 退税程序
第七条 纳税人发现多缴税款的，应由纳税人、扣缴义务人向主管税务所提出申请，填写《北京市地方税务局退款申请书》（以下简称《退款申请书》）一式两份，并加盖公章。同时提供下列资料：
（一）原完税凭证原件及复印件（原件审核无误后退回纳税人）；
（二）纳税申报表（契税未使用征管系统软件前不需要提供纳税申报表）；
（三）对于政策性退税和其他特殊情况的，纳税人应按照税务机关的要求提供相关资料；
（四）其他有关资料。
纳税人可以将所有申请资料以挂号信的形式邮寄到主管税务机关，也可以直接到主管税务机关办理退税手续。
第八条 税务机关发现纳税人多缴税款的，可以直接填写《退款申请书》，及时为多缴税款的纳税人办理退税。
第九条 主管税务所是退税的受理和初审部门，须对已经受理的退税申请及附送资料就以下内容按规定进行严格审查：
（一）申请人是否享有退税的资格；
（二）申请人的税款缴纳和欠税、已退税情况；
（三）申请退税事项适用的税收政策依据；
（四）申请退税的税种、税额；
（五）其他按规定需要审核的内容。
第十条 受理人员对《退款申请书》审核无误后，在“税务所受理人员初审意见”栏签署意见，报税务所所长审核并加盖公章后，按照规定报送分局、区（县）局税种管理部门复核。
第十一条 分局、区（县）局税种管理部门应对申请退税的理由、依据和时效认真复核，对符合规定的退税事项，税种管理部门负责人在《退款申请书》中“税种管理部门复核意见”栏签署意见后，上报主管局长审批。
第十二条 分局、区（县）局主管局长在《退款申请书》中“主管局长审批意见”栏签署意见后，转计
会部门办理。
第十三条 计会部门按照主管局长审批后的有关退税手续，填开《税收收入退还书》，加盖在银行预留的印鉴章，于填开当日送国库办理退库手续。同时计会部门应对原缴款书回执联逐一销号，在原缴款书上加盖退税销号章（样式附后），并注明有关退税事项。对手续不全或程序不符合要求的退库，应退回补办。对不符合规定的退库，应坚决予以制止。
第十四条 退税销号章由各分局、区（县）局按市局统一规格要求刻制并报市局备案。
第十五条 税款的退还，原则上通过转账办理；但对不能通过转账办理的，可以退付现金，由计会部门签发《税收收入退还书》时加盖“可兑付现金”戳记，送交国库。
第十六条 对以外币缴纳税款因故需要退库的，经税务机关审查批准，签发《税收收入退还书》并加盖“可兑付外币”戳记，送交国库。
第十七条 当纳税人既有应退税款又有欠税的，税务机关可以将应退税款和应付利息先抵扣欠缴税款及滞纳金；抵扣后有余额的，按抵扣后的余额办理退税。同时开具《应退税款抵扣欠缴税款通知书》送交纳税人。
纳税人由于年终企业所得税汇算清缴形成的应退税款不执行退税抵扣欠税的办法，既不与以前欠缴企业所得税相抵，也不与下一期缴纳的企业所得税相抵，同时也不与其他税种欠税相抵。
纳税人由于享受政策性待遇而形成的应退营业税税款不执行退税抵扣欠税的办法。
第十八条 各级地方税务机关应建立退税管理台帐，加强退税管理的记录、统计工作。
第十九条 退税办理完毕的，税务机关应以电话、电子邮件或信函的形式尽快通知纳税人。退税办理完毕的退税资料，由计划会计部门按照税收会计档案管理的要求进行整理、归集，并纳入税收会计档案；受理后因故终止的退税资料由主管税务所负责。
第二十条 纳税人以现金形式到主管税务所缴纳税款，当日发现多缴税款的，持原《完税证》（税票收据联）到税务所申请退税，如税务所尚未将当日税款汇总解缴入库，则可以对审查属实的，收回原纳税凭证与报帐联、存根联一并作废，将多收税款及时退还纳税人。
第三章 利息计付
第二十一条 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款并申请退还的，税务机关应及时查实，退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
第二十二条 利息金额的计算：
退付税款的利息金额由税务机关计划会计部门依据下列公式计算：
利息金额=退还税款金额*利率*多缴税款计息天数
其中：
退还税款金额：是指本次要退还的纳税人多缴的税款金额；
利率：是指税务机关办理退税手续当天中国人民银行公布的活期储蓄存款年利率/360天；多缴税款计息天数：
（一）2001年5月1日前发生的纳税人多缴税款，计付利息时间从2001年5月1日起，至税务部门提交国库办理退款日期止；
（二）2001年5月1日后发生的纳税人多缴税款，计付利息时间从纳税人结算缴纳税款划转国库之日起，至税务部门提交国库办理退款日期止。
第二十三条 退付利息与退付多缴税款应使用同一预算科目办理退库，并在《税收收入退还书》中单独填列“退税性质”及金额
第四章 退税时限
第二十四条 纳税人申请退税，应自结算缴纳税款之日起三年内办理，逾期则不予受理。
第二十五条 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起十日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人《退款申请书》之日起三十日内查实并办理退还手续。
第五章 法律责任
第二十六条 税务人员行政不作为，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊给国家或纳税人利益造成损害的，依法追究有关人员的责任。
第二十七条 在退税管理过程中有下列情形的，属于执法过错。依《北京市地方税务局税收执法过错责任追究暂行办法》追究责任。
（一）未在规定时限内完成审核并办理完毕的；
（二）受理、审核时未调查核实清楚，造成多退税款或者不符合退税而予以退税的；
（三）由于工作疏忽造成纳税人权益受到侵害的；
第二十八条 有下列行为之一的，依法追究责任人的责任；情节严重的，依法追究刑事责任。
（一）利用职务之便，收受或者索取退税申请人财物，获得不正当利益的；
（二）玩忽职守，致使多退税款无法追回造成重大损失的；
（三）勾结、唆使或者协助退税申请人，骗取退税给国家造成损失的。
第六章 附 则
第二十九条 代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费办法单独制定。
第三十条 本办法实施前的相关规定与本办法不同的，适用本办法。
第三十一条 本办法自2004年 1月 1日起执行。
第三十二条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
税务局通知【篇9】
河北省地方税务局关于企业所得税若
干业务问题的公告
发布日期：2014-06-24 来源：
2014年第4号
河北省地方税务局关于企业所得税若干
业务问题的公告
根据企业所得税法及实施条例的有关规定，现将企业所得税若干业务问题公告如下：
一、关于乘坐交通工具购买的人身意外保险的扣除问题
企业相关人员因公乘坐交通工具随票购买的一份人身意外保险，可按差旅费对待，在计征企业所得税时准予扣除。
二、关于资产评估增减值的计税问题 企业由于合并、分立、股份制改造、债转股、合资等改组改制活动，其资产经有资质的中介机构进行了评估，并按评估后的资产价值进行了账务调整，且对其资产评估增值部分计提了折旧或摊销了费用，对其增值部分应计入企业收入总额计征企业所得税。如企业在纳税申报时按历史成本原则，对评估增值部分计提的折旧或摊销的费用进行了纳税调整，则不计入企业的收入总额计征企业所得税。
企业资产评估减值部分按历史成本原则处理。
三、对企业从金融资产管理公司购买债权的差额计税问题
对企业从金融资产管理公司购买债权，形成的债权金额与企业实际支付数额之间的差额，暂不征税，在企业处置上述债权时，再确认收入或损失计征企业所得税。
四、关于房地产开发企业拆迁补偿计税问题 房地产开发企业在房屋拆迁过程中，返还拆迁户的房屋，按房屋的市场价格确认收入；如不能现房补偿，应在签订拆迁协议时，按房屋的市场价格视同预售收入按规定的预计毛利率计算出毛利润，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后，并入其应纳税所得额预缴企业所得税。并在合同约定的时间或交房时确认收入。
五、关于企业使用未签订劳动合同的员工计税人数计算问题
企业使用未签定劳动合同的员工，不能作为企业进行工资扣除的计税人数。
六、关于一人有限责任公司适用所得税政策问题 一人有限责任公司应征收企业所得税。
七、企业进口货物计税基础的确定问题 企业从事进出口贸易，不能取得相应发票的，以合同、付款凭证及报关单等能够证明交易真实发生的凭证上记载的金额作为进口货物或无形资产的计税基础。
八、关于企业借用个人车辆发生的汽油费和修车费的扣除问题
企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订六个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费、过路过桥费等支出允许在税前扣除。
九、关于企业欠发工资的扣除问题
企业因故形成的欠发工资，在次年汇算清缴期限内发放的，准予作为当年工资扣除；超过汇算清缴期限发放的，调整应付工资所属的应纳税所得额。
十、关于三年以上未支付的应付账款的税务处理问题
企业因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据（指债权人承担法律责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的有效证据以及法律诉讼文书）证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的应付账款在以后支付的，在支付允许税前扣除。
十一、关于电力增容费、管网建设费、集中供热初装费的税务处理问题
对企业因生产经营需要而向电力、供气、供水、供热等单位缴纳的电力增容费、管网建设费、集中供热初装费，应作为其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得低于3年。相关单位收取的上述费用，应计入收入总额，在3年内均匀计入其当年应纳税所得额计征企业所得税。
十二、关于差旅费补贴的扣除问题
纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。
（一）有严格的内部财务管理制度；
（二）参照国家有关规定制定合理的差旅费补贴标准；
（三）有合法有效凭证（包括企业内部票据）。
十三、关于集团公司统贷统还的利息税前扣除问题
对集团公司和所属企业采取“由集团公司统一向金融机构借款，所属企业按一定程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算”的信贷资金管理方式的，不属于关联企业之间借款。凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司向金融机构借款所支付的利息，不超过按照省内银行等金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。
十四、关于纳税人以前发生的成本和费用的扣除问题
对纳税人发生的成本或费用，如果在次年5月31日以前取得了相关合法票据的，允许在企业所得税汇算清缴期间进行相应的纳税调整。相关票据在次年5月31日以后取得的，企业在做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
十五、商场采取购货返积分形式销售商品，确认销售收入问题
商场采取购货返积分形式销售商品的,将销售取得的货款或应收货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益。
十六、小额贷款公司、典当公司是否适用金融企业贷款损失准备金税前扣除问题
金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策仅适用于人民银行颁发了金融许可证的企业。小额贷款公司和典当公司不在适用范围内，不得在税前扣除贷款损失准备金。
十七、企业支付的各类应收款项清收手续费所得税的处理问题
企业按合同或管理办法，支付给外部单位或个人的应收款项清收手续费，应依据劳务支出发票在税前扣除；对企业按办法支付给内部职工的清收手续费，应按照工资薪金支出的相关规定在税前扣除。
十八、无法归还企业债务的自然人提供的贫困证明可作为企业资产损失税前扣除的有效证据
企业与自然人之间形成的债权，因自然人经济困难等原因确实无法归还的，由县级政府民政部门或乡镇政府、街道办事处提供证明，作为企业损失税前扣除的有效证据。
十九、固定资产达到规定使用年限报废，难以实际处置，其资产损失的所得税处理问题
企业因特殊原因无法处置的固定资产，企业应提供确属无法处置的书面说明，同时按照国家税务总局公告2011年第25号第三十条的规定提供相关证据材料，作为资产损失处理。已申报损失的固定资产在以后处置的，处置收入应计入处置的应纳税所得额。
二十、企业职工总数（资产总额）如何计算的问题
各类企业职工总人数（资产总额）按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 二
十一、不征税收入涉及的专项用途财政性资金的拨付文件、专门管理办法或具体管理要求的问题
不征税收入涉及的专项用途的财政性资金的拨付文件、专门管理办法或具体管理要求，均以县级以上人民政府及其组成部门或直属机构发布，并盖有其印章的正式文件为准。
二十二、关于房地产企业出租地下车位、车库的所得税处理问题
房地产企业利用地下基础设施形成的停车场所，其取得的收入应作为租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关收入。
二十三、关于法院向当事人出具的“资金往来结算票据”，是否作为税前扣除凭证
各级人民法院使用的《***行政事业单位资金往来结算票据》和法院出据的调解书已共同构成了企业记账的凭据，可以作为企业所得税扣除凭证。
二十四、企业租赁房屋为职工提供住宿或为职工报销的住宿租金税前扣除问题
企业租赁房屋为职工提供住宿，或为职工报销的住宿租金，凭房屋租赁合同及合法有效凭据在职工福利费中列支。
二十五、企业职工通讯费的税前扣除问题 企业在依据真实、合法的凭据为本企业职工（已签订《劳动合同》）报销的与取得应税收入有关的合理的办公通讯费用，准予在税前据实扣除。
本公告自2014年7月1日施行，有效期5年。河北省地方税务局制定的原《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税函„2008‟4号）、《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税函„2009‟9号）、《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税发„2009‟48号）和《河北省地方税务局关于支持高新技术产业现代服务业发展及改善民生的实施意见》（冀地税发„2011‟44号）同时废止。纳税人在2013汇算清缴工作中涉及的企业所得税业务问题，可参照本公告的有关规定执行。
河北省地方税务局
2014年6月20日
税务局通知【篇10】
北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局纳税评估税务约谈实施办法(试行)》的通知
各区、县地方税务局、各分局：
为进一步规范纳税评估税务约谈工作，市局制定了《北京市地方税务局纳税评估税务约谈实施办法(试行)》，现印发给你们，请依照执行。
附件：税务约谈通知书(略)
二0一0年八月三十一日
北京市地方税务局纳税评估税务约谈实施办法(试行)
第一条 为规范纳税评估税务约谈工作，根据《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕43号)和《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(京地税评〔2007〕 491 号)，制定本办法。
第二条 纳税评估税务约谈是指税务机关通过约请纳税人进行陈述说明或补充举证等方式，对评估分析中发现的纳税人的涉税疑点或问题进行核实，并采取进一步征管措施的工作方法。
第三条 各区县地方税务局、分局及税务所负责纳税评估工作的人员开展税务约谈工作适用本办法。
第四条 纳税评估税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要必须约谈企业其他相关人员的，应通过企业财务部门进行安排。
第五条 纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
第六条 实施税务约谈前，负责纳税评估工作的人员应分析相关资料，发送《税务约谈通知书》，并使用《税务文书送达回证》。税务约谈人员一般不得少于两人。
第七条 税务约谈时，负责纳税评估工作的人员应根据涉税疑点，听取纳税人的陈述说明，并审核纳税人提供的相关账簿、凭证、合同等证明性资料，证明资料由纳税人签章确认。
第八条 经税务约谈，发现纳税人存在下列情形之一的，可实施纳税评估实地调查核实：
(一)纳税人的解释说明和提供的有关资料无法排除其涉税疑点或问题的;
(二)纳税人不积极配合税务约谈，拖延、推诿、不及时提供有关资料，使涉税疑点无法核实的;
(三)其他需要实施实地调查核实的。
第九条 税务约谈后，负责纳税评估工作的人员根据纳税评估核实情况制作《纳税评估报告》，经所在部门负责人批准后转入评估结果处理环节。
第十条 税务约谈相关资料按照市局纳税评估档案管理的相关规定进行归档管理。
第十一条 负责纳税评估工作的人员在实施税务约谈过程中徇私舞弊或滥用职权，或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的，或瞒报核实真实结果，或致使纳税评估结果失真、给国家或纳税人造成损失的，不构成犯罪的，由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的，要依法追究刑事责任。
第十二条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第十三条 本办法自2010年10月1日起执行，原《北京市地方税务局税务约谈实施办法(试行)》(京地税评〔2005〕361号)同时废止。文章来源：中顾法律网(免费法律咨询，就上中顾法律网）
税务局通知【篇11】
成都市地方税务局地方各税（费、基金、附加）缴纳申报表
申报日期：年月日单位：元（角、分）
注：
1、纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。除企业所得税（申报）、个人
独资企业和合伙企业投资者个人所得（季度申报）、合伙企业投资者个人所得税汇总申报表（申报）、个体工商户核定征收户、补缴欠缴的税（费、基金）以外，均使用此申报表；补缴欠缴税款（费、基金）须使用《成都市地方税务局欠缴地方各税（费、基金、附加）补缴申报表》；
2、“经批准缓缴额”、“经批准减（免）额”申报时应附上批文复印件；申报个人所得税时，应附《代扣代缴个人所得税月份报告》；
3、纳税人必须按照税收法律法规及有关规定，按期、全面、真实、准确地填写本表一式两份进行申报，一份交主管税务机关，一份自行妥善保存10年，以备核查；
4、申报受理人员应按照规定认真进行审核，未填列主要项目、未按规定签章的不予受理。
成都市地方税务局
代扣代缴个人所得税月份报告表
单位：元（角、分）申报日期：年月日
会计主管（签章）：办税人员（签章）：申报时间：电话： 代理机构（签章）：代理申报人员（签章）：代理机构电话： 税务机构受理人（签章）：受理时间：
注：本表栏目不够填列的，可增加附页。
纳税人在支付个人收入时应按税法的规定代扣代缴个人所得税，按月填列此表一式两份，一份附在《地方各税（费、基金）缴纳
税申报表》后按规定的时期进行申报解缴，一份自行妥善保存10年，以备核查。
税务局通知【篇12】
厦门市地方税务局关于征收城镇土地使用税的通告
点击数：4593更新时间：2007-12-27 14:50:25
根据国务院公布修订后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）、《福建省人民政府关于印发福建省城镇土地使用税实施办法的通知》（闽政[2007]25号）及《厦门市人民政府关于印发厦门市城镇土地使用税实施办法的通知》（以下简称《办法》）（厦府[2007]441号）的规定，我市2007城镇土地使用税从2007年1月1日起征收。现就有关事项通告如下:
一、纳税义务人
凡在我市范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，均应依照《条例》和《办法》的规定缴纳城镇土地使用税。
所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
二、计税依据
城镇土地使用税的计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
年应纳税额=占用土地面积（平方米）×每平方米年税额。
三、税额标准
自2007年1月1日起，我市城镇土地使用税的纳税等级划分为五个等级，每平方米年税额如下：
土地等
级
一级
二级
三级
四级
五级 范围 中山路临街店面（门牌号1－444）禾祥西路临街店面 岛内一、二级之外的中华、鹭江、江头街道办所在片区 年税额 25 18 10 岛外区政府所在街道的片区及岛内除一、二、三级之外的其6 它区域 除上述一、二、三、四级之外的其它区域 4
四、纳税地点
（一）纳税人应当向土地所在地的地方税务机关缴纳城镇土地使用税。
（二）我市范围内的纳税人使用的土地所在地和税务登记注册地不一致的，应向主管地方税务机关申报纳税。
（三）我市范围内的纳税人使用的土地分别位于市内不同行政区域的，均向主管地方税务机关申报纳税。
五、征税范围
凡在我市范围内使用土地的单位和个人，不论通过出让方式还是转让方式取得的土地使用权，只要在城镇土地使用税的征税范围内，都应依法缴纳城镇土地使用税。
六、申报纳税期限
（一）城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。纳税人应分别于每年3月和9月向主管地方税务机关申报缴纳税款。
（二）鉴于我市新的城镇土地使用税实施办法刚发布，对2007城镇土地使用税的补税申报期延长至2008年3月底。2008年上半年、下半年的城镇土地使用税税款分别于2008年6月和9月申报缴纳。
七、申报纳税方式
纳税人在申报纳税期限内，可登录厦门市地税局网站自行申报缴纳税款。特此通告。
详情请查询厦门市地方税务局网站或12366热线。
二〇〇七年十二月二十七日
税务局通知【篇13】
甘肃省地方税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法
发布日期：2010-09-07 浏览次数：101 字号：[ 大 中 小 ]
【税种类别】 税收征管
【发布文号】 甘地税发2007年第67号 【发文日期】 2010-09-07 【是否有效】 全文有效
第一章
总
则
第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局16号令）和《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]183号）的有关规定，制定本实施办法。
第二条 本实施办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额和经营数量（指从量计征的货物数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
第三条 本办法适用于经主管地税机关认定和县以上地税机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户和虽设置帐簿，但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。
第四条 经县以上地税机关认定为定期定额管理的个人独资企业和其他需进行定期定额征收管理的纳税人或税种，比照本实施办法执行。
第二章
组织管理与实施
第五条 各级地方税务机关应按照国务院规定的征管范围，核定所管辖税种的定额，同时应当加强与国税部门的协调、配合，共同制定联系协作制度，定期交换定额核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保证信息渠道畅通。
第六条 定额核定由县以上地税机关负责组织。县地方期定额审批管理领导小组，负责本辖区基本定额的测算；定期召开会议评估、审定、批准定额；检查定额执行情况等。
第七条
地税机关核定定额要遵循公平、公开、公正的原则，定额的审批权和征收管理权要相互分离。
第八条 县以上地税征收管理机关中的定期定额审批管理领导小组，应定期组织人员于每年一季度内将本辖区内定期定额纳税人按行业、地段、规模等标准分类划等，选择各等级中具有代表性的重点纳税人，进行典型调查分析，典型调查比例不得低于5%，科学选取核定定额的参数，合理确定定额的调整系数，测算出每个等级的平均和最低应纳税营业额或收益额，做出调查分析，填制有关表格，作为税务机关评价、确定定额的基本依据和最低标准。
第九条 各级地税机关在核定定额工作中，要积极按照省局计算机定额核定管理办法进行核定，不断扩大计算机定额面，提高计算机定额的质量。
第三章
定额的核定方式和程序
第十条 地税机关进行典型调查、实地调查应采集以下信息：
1、纳税人基本经营情况，包括经营项目、投资规模、经营面积、从业人员、所处路段、服务群体类型、价格档次或标准、客流量大小、平均日或月营业额。
2、纳税人的主要支出项目，包括固定费用如房租、工资、各种管理费、折旧；变动费用如材料、物料耗用、动力、燃料耗用、水电耗用等。
3、同类行业、同等规模或类似规模纳税人的平均利润率（可以是营业利润率、费用利润率、成本利润率等）。
4、税务发票使用量等其他信息。
第十一条 定额执行期最长期限为一年。
定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。
第十二条 新认定的定期定额纳税人，地税机关必须在三个月内完成其定额核定工作。
新认定的定期定额纳税人，在未接到地税机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向主管地税机关办理纳税申报，同时主管地税机关应在完成定额核定、送达《核定定额通知书》前暂定应纳税额，按照孰高原则征收税款。
第十三条 地税机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；
（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；
（四）按照发票和相关凭据核定；
（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；
（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；
（七）按照其他合理方法核定。
地税机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。
第十四条 地税机关核定定额程序：
（一）自行申报。定期定额户要在生产经营开始一个月内向主管地税机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及地税机关需要的其他申报项目。
本项所称经营额、所得额为预估数。
对未按照规定期限自行申报的，地税机关可以不经过自行申报程序，按照《实施办法》第十二条规定的方法核定其定定额。
（二）核定定额。主管地税机关要根据定期定额户自行申报情况，进行实地核查，同时参考典型调查结果，采取本办法第十二条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。在实地核查，采集数据过程中应由两名以上税务人员参加。
（三）定额公示。主管地税机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。
公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管地税机关确定。
（四）上级核准。主管地税机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上地税机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。
（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。
（六）公布定额。主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。
第十五条 地税机关不得委托其他单位核定定额。
第四章
定期定额户的申报征收
第十六条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受地税机关的检查。
第十七条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。
实行简易申报的定期定额户，应当在主管地税机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。
第十八条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经地税征收管理机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。
第十九条 定期定额户可以委托经地税机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。
凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向地税机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，地税机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。
第二十条 定期定额户发生下列情形，应当向地税征收管理机关办理相关纳税事宜：
（一）定额与发票领用、开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；
（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。
第二十一条 各级地税征收机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用巡回征收、报缴合一或其他各种简化的税款征收方式。
第二十二条 县以上地税机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。地税机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。
第二十三条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者地税征收管理机关征收税款有困难的，地税征收管理机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。
简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。
第二十四条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；地税机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。
第二十五条 定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20%的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向地税机关进行申报并缴清税款。
第二十六条 定期定额户在定额执行期结束后15日内，应以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报（以下简称分月汇总申报），申报额超过定额的，税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款，月申报额高于核定定额不足20%的应纳税款，在15日内申报纳税不加收滞纳金；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。
实行简并征期的定期定额户，在简并征期结束后15日内应当办理分月汇总申报，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。
定期定额户注销税务登记，应当向地税机关进行分月汇总申报并缴清税款。其停业是否分月汇总申报由主管地税机关确定。
第二十七条 定期定额户的经营额、所得额连续三个月纳税期超过或低于地税机关核定定额20%的，应当提请地税机关重新核定定额，地税机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。
第二十八条 经地税机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者现定额执行期发生的经营额、所得额超过定额20%而未向地税机关进行纳税申报及结清应纳税款的，地税机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续三个月纳税期超过定额，地税机关应当按照本办法第十三条的规定重新核定其定额。
第二十九条 定期定额户个人所得税征收实行附征率征收办法，个人所得税附征率的确定按照《甘肃省地方税务局关于统一定期定额户个人所得税征收率的通知》（甘地税征[2001]19号文件规定执行。
第三十条 经地税机关检查，发现定期定额户在生产经营活动中有使用假发票、回笼票、借用票等发票违章行为的，应按照法律、行政法规规定予以处理。同时每发现一次，主管地税务机关可在当期定额基础上上调15%以上作为新定额执行。
第五章
定期定额户的税收管理
第三十一条
定期定额纳税人停业时，应在停业前10日内到主管税务机关申报办理停业手续，并结清税款；主管税务机关要及时审批，收存其有关证簿和未使用完发票，并报上一级税务机关备案；纳税人停业期满或提前恢复经营，应在恢复经营前10日内，到主管税务机关申报办理复业手续，领回有关证簿。如有特殊情况需延长停业的，应在停业期满前10内，到主管税务机关重新办理审核批准手续。
在定期定额纳税人停业期间，主管税务机关必须进行实地检查，防止发生虚假停业。
第三十二条
各级地税机关要落实划片分段责任，将辖区内定期定额纳税人的停歇业、户籍管理责任、跟踪调查、纳税评估、催报催缴、税款缴纳、发票使用情况等日常管理工作落实到每个税收管理员和征收管理单位。
第三十三条
各级地税机关要搞好纳税服务，减轻纳税人的负担，积极开展形式多样的税法宣传，注意尊重和保护纳税人的合法权益，调动纳税人的积极性，征纳双方共同搞好定期定额管理。
第三十四条 地税机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。
第三十五条 定期定额纳税人的其他管理，如税务登记、变更、验、换证、外出开展经营活动、安装使用税控装置、领购使用发票等，按照征管法及其实施细则的有关规定执行。
第三十六条 对未达起征点定期定额户的管理
（一）地税机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》。
（二）未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。
（三）未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点，应当向地税机关申报，提请重新核定定额。税务机关应当按照《实施办法》有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。
第六章
法律责任
第三十七条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管地税机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。
定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。
定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。
第三十八条 地税机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。地税人员个人不得擅自确定或更改定额。
地税人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第三十九条 对违反本实施办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。
第七章
附
则
第四十条 本实施办法所涉及表格按照国家税务总局下发《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〈2006〉第1199号）文件要求执行，各地自行印刷。
第四十一条 本实施办法由甘肃省地方税务局负责解释。
第四十二条 本实施办法自公布之日起施行。
税务通知
在日常的生活场景中，会不断接触到公告通知。公告通知是将重要事项告知给有关人员的一种公文。我们真诚推荐一篇精彩的“税务通知”文章，感谢您阅读我们网页上的内容，希望您能够从中获益！
税务通知 篇1
国家税务局税务事项通知书 税通〔〕号：(纳税人识别号：) 事由：你公司年应税销售额已超过小规模纳税人标准。依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条和国家税务总局令第22号第八条。 通知内容：你公司年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到本《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》;逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
税务通知 篇2
经评估分析，需对你(单位)____期间的纳税情况进行核实，请对此期间的纳税情况进行自查，填写《纳税情况报告表》，并委派____或____在收到本通知书之日起____日(节假日顺
延)内，携带《纳税情况报告表》，到____就有关涉税问题进行面谈。具体时间，请你(单位)提前联系。请予以配合。
特此通知
联系人：
联系电话：
电子邮件:
联系地址及邮政编码：
税务机关(公章)
国家税务局税务事项通知书税通〔〕号：______（纳税人识别号：______）
事由：你公司年应税销售额已超过小规模纳税人标准。
依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条和国家税务总局令第22号第八条。
通知内容：你公司年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到本《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
税务机关（签章）______
____年____月____日
税务通知 篇3
税务总局：8月工资9月发放 个税按3500元起征
按照新修订的个税法，9月1日起将执行3500元费用扣除标准。那么，8月份工资在9月份发放，在计算缴纳个税时能否按3500元扣除？对于这个工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题，税务总局已于8月5日下发关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告（国家税务总局公告[2011]46号），其中规定，按照“实际取得”收入时间执行新标准。对此，根据税务总局这一规定，8月份工资9月发放可按3500元新标准扣除费用。
在公告中，税务总局规定：纳税人9月1日(含)以后实际取得的工薪所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表计算缴纳个税。纳税人9月1日前实际取得的工薪所得，无论税款是否在9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表计算缴纳个税。
也就是说，是按新标准还是旧标准扣除，以“实际取得”工资薪金的时间来判断。据税务部门解释，“实际取得”是指员工实际收到工资的时间，而不是纳税人取得的工资薪金的归属期间。
例：某单位于2011年9月8日向员工发放当年8月份的工资收入（扣除“三险一金”）5500元，并扣缴其应纳个税款，在2011年10月10日进行纳税申报。由于员工实际取得工资时间是9月1日之后，因此，应适用新的3500元费用扣除标准来计算缴纳个税，即该员工应纳个税额=（5500元-3500元）×10%-105=95元。
另外，在公告中，税务总局还就个体工商户生产、经营所得项目应纳税额的计算问题，并明确企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照个体工商户生产、经营所得项目应纳税额的计算问题的规定执行。
公告规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）9月1日（含)以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。按照税法等文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额，其2011应纳税额的计算方法为： 前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。纳税人应在终了后的3个月内，按照上述方法计算2011应纳税额，并进行汇算清缴。
税务通知 篇4
XXXX有限公司：
事由：因纳税担保而应承担缴纳税款、滞纳金的义务。你公司20XX年10月9日为XX建筑公司提供纳税担保，担保XX公司所属20XX年9月份的营业税10万元及其滞纳金。XX建筑公司未在限期内缴清税款及滞纳金，应由你公司缴纳为XX建筑公司所担保的税款及其滞纳金。《税收征管法实施细则》第62条第1款：纳税担保
依据：人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。
你公司与XX建筑公司于20XX年10月9日签定了《纳税担，由你公司为XX建筑公司提供纳税担保，担保XX公司所保书》属20XX年9月份的营业税10万元及其滞纳金，并经我局同意。该《纳税担保书》规定，XX建筑公司未在X月X日前缴清税款及滞纳金，应由你公司缴纳所担保的税款及其滞纳金。
通知内容：请你公司在收到本通知后15日内，即在20XX年X月X日前将担保的税款10万元及滞纳金向XX市XX区地方税务局办税服务厅申报，并向XXX银行缴纳。
逾期不缴纳所担保的税款、滞纳金，我局将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，依法采取税收强制执行措施。如对本通知不服，可自收到本通知之日起60日内按照本通知要求缴纳税款、滞纳金，然后依法向XX市地方税务局申请行政复议。
税务通知 篇5
淮安市如是广告有限公司等：
事由：逾期未申请一般纳税人认定告知
依据：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局第22号令)和《国家税务总局关于明确若干条款处理意见的通知》(国税函[20xx]139号)
通知内容：你单位年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在20xx年5月4日前向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》，逾期未报送的，也将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，从20xx年5月5日起，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
通知人：xx市国家税务局第一税务分局
年四月二十三日
税务通知 篇6
湖南省地方税务局关于调整土地增值税预征率的通知
（湘地税发〔2008〕16号）
各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局：
为进一步加强全省土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）规定，结合我省实际，决定调整土地增值税预征率，现就有关问题明确如下：
一、预征范围
除批准建造销售并且能够单独核算土地增值额的经济适用房（含用于拆迁安置的住房）不实行预征外，对其他各类商品房，均应按本通知规定实行预征。
经济适用房是指政府为解决住房困难户住房问题，指定房地产开发公司按照当地政府部门规定的建筑标准建造，建成后的商品房实行政府定价或限价，并由政府指定销售对象的住宅。
二、预征的计税依据
土地增值税预征的计税依据为纳税人转让房地产取得的收入和预收账款。
三、预征率
1．普通标准住宅为1%。
2．除别墅外的非普通标准住宅为2%。
3．别墅、写字楼、营业用房等为3%。
4．单纯转让土地使用权为5%，然后按土地增值税有关规定进行清算，多退少补。
5．对房地产开发公司既开发建造普通标准住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售收入应分别核算，否则一律从高实行预征。
四、对普通标准住宅与其他商品房的具体界定标准按照《湖南省财政厅 湖南省地税局转发财政部 国家税务总局关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知》（湘财税〔2006〕92号）执行。
普通标准住宅须由房地产开发公司凭有关文件经当地主管税务部门审核后确认。
五、我省将根据房地产业的发展情况，适时调整土地增值税的预征率，各地不得自行变动。
六、《湖南省地方税务局关于加强对普通标准住宅审核工作的通知》（湘地税函〔1995〕170号）第四条和《湖南省地方税务局转发国家税务总局关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知》（湘地税函〔2002〕60号）第一条同时废止。
七、本通知自2008年1月1日起执行。已按原预征率征收入库的，应根据政策规定按账按实清算或核定征收清算的方式进行清算，多退少补；此前未按规定预征土地增值税的，应按新预征率征收土地增值税。
湖南省地方税务局
二○○八年三月二十一日
发布部门：湖南省其他机构 发布日期：2008年03月21日 实施日期：2008年01月01日(地方法规)
税务通知 篇7
依据：《关于xx省营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(浙江省国家税务局公告20XX年第**号)第**条
通知内容：自20XX年12月1日起你单位提供的营业税改征增值税应税服务，应按照规定缴纳增值税，不再缴纳营业税，并认定为增值税一般纳税人，按照一般计税方法计税。
如对本通知不服，可自收到本通知之日起六十日内依法向税务机关申请行政复议，或者自收到本通知之日起三个月内依法向人民法院起诉。
税务总局通知实用五篇
在平日的生活环境里，会遇到各种类型的公告或通知。 公告通知通常用来把有关消息传给特定的读者或听众，一篇优秀的公告通知是怎样撰写的呢？下文内容仅供参考使用！
税务总局通知 篇1
国税函〔2008〕251号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻落实新的企业所得税法，确保企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现就小型微利企业所得税预缴问题通知如下：
一、企业按当年实际利润预缴所得税的，如上符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。
二、小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。
三、企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上不符合小型微利企业条件的，该企业当年不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。
四、纳税终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按本通知第一条规定计算减免所得税额的，在汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。
国家税务总局
二○○八年三月二十一日
税务总局通知 篇2
国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知
国税发[2002]13号
2002-02-10国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近接部分地区和单位反映，要求对非金融机构统借统还贷款业务和银行委托贷款业务征收营业税等有关问题给予明确。经研究，现通知如下:
一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题
企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。
以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。
二、关于金融企业承办委托贷款业务纳税义务发生时间问题
金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。
国家税务总局
二○○二年二月十日
税务总局通知 篇3
【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2004]965号 【发布日期】2004-08-13 【生效日期】2004-08-13 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局
国家税务总局关于中国民生银行缴纳企业所得税问题的通知
(国税函[2004]965号)
北京、上海、重庆、河北、山东、江苏、浙江、福建、山西、陕西、广东、湖北、四川省（直辖市）国家税务局，大连、宁波、深圳市国家税务局：?
近接中国民生银行《关于继续实行汇总缴纳企业所得税的请示》（民银发〔2004〕123号），申请继续实行汇总缴纳企业所得税。经研究，现对中国民生银行及其分支机构（名单附后）缴纳企业所得税的问题通知如下：?
一、从2004年起，中国民生银行按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发〔2001〕13号）规定，在北京市实行汇总缴纳企业所得税，所属各分支机构，按年度应纳所得税额60%的比例就地预交企业所得税。?
二、中国民生银行应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送合并纳税财务报表和纳税申报表。?
三、各分支机构应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，向所在地主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，接受所在地主管税务机关的管理和检查。所在地主管税务机关应严格履行就地监管的责任。?
四、中国民生银行在以后生产经营年度中，因所属成员企业发生变化，需调整合并纳税范围、预缴税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。
国家税务总局
二○○四年八月十三日
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
税务总局通知 篇4
北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于股权转让
有关营业税问题的通知的通知
京国税函[2005]595号
颁布时间：2005-11-12发文单位：北京市国家税务局 东城、西城、宣武、海淀区国家税务局：
现将《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税［2002］191号）转发给你们，请遵照执行。由于总局在下发此文时漏发我局，因此，自2003年1月1日起，对已征收营业税的股权转让等业务，应办理退税手续。
2005年11月22日
财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知财税[2002]191号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：
一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
二、对股权转让不征收营业税。
三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。
本通知自2003年1月1日起执行。
财政部、国家税务总局
2002年12月10日
税务总局通知 篇5
国家税务总局
关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告
国家税务总局公告2014年第29号
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）的规定，现将企业所得税应纳税所得额若干问题公告如下：
一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理
（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述
（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。
二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理
（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允
1价值确定该项资产的计税基础。
（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
三、保险企业准备金支出的企业所得税处理
根据《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）有关规定，保险企业未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金应按财政部下发的企业会计有关规定计算扣除。
保险企业在计算扣除上述各项准备金时，凡未执行财政部有关会计规定仍执行中国保险监督管理委员会有关监管规定的，应将两者之间的差额调整当期应纳税所得额。
四、核电厂操纵员培养费的企业所得税处理
核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂
操纵员培养费直接扣除。
五、固定资产折旧的企业所得税处理
（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且
会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。
（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。
（三）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。
（四）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。
（五）石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进行纳税调整。
六、施行时间
本公告适用于2013及以后企业所得税汇算清缴。
企业2013汇算清缴前接收政府或股东划入资产，尚未进行企业所得税处理的，可按本公告执行。对于手续不齐全、证据不清的，企业应在2014年12月31日前补充完善。企业凡在2014年12月31日前不能补充完善的，一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。特此公告。
国家税务总局
2014年5月23日