【增值税纳税申报表】增值税纳税申报表填报常见问题

【增值税纳税申报表】增值税纳税申报表填报常见问题。

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增值税申报表常见问题

增值税纳税申报表填报常见问题

?(2008-11-04 20:02:36)

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财经分类：?会计实务 一、一般纳税人

（一）辅导期一般纳税人

1、辅导期第一个月，当月认证的专用发票数填报？

认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。

2、辅导期第一个月比对的结果出来了，在报表上怎么填报？

可以抵扣的数在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣”中，同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。

3、辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报？

填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。

4、辅导期取得《公路内河运输发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？认证的数填写在表二的第31栏“7%扣除率”中。

比对结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。

5、辅导期取得《废旧物资专用发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？废旧物资专用发票比照增值税专用发票处理。

（二）外贸出口企业

1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报？

填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税(来自: 工作总结之家)额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？

出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。

3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？

由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。

（三）生产型出口企业

1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报？

出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？

填写在表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。

3、生产企业来料加工报表怎么填报？

销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。

（四）查补税款

1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税专用发票，当期申报表，应该怎么填报？

由于当期开具了专用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他销售额一并记在表一第1栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中，再将查补已经补税的销售额在表一第4栏“未开具发票”中填写负数，同时表一的第6栏“纳税调整”中要将查补数填入；销售额还

要在主表的第4栏体现，税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。

2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如何体现？

表二填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中，主表填写在第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。

（五）一般纳税人简易征收办法征税

1、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表怎么填报？

主表填写在第9栏“免税货物销售额”中，表一填写在第16栏“开具普通发票”中。

2、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价超过原值，政策规定应按4％减半征收增值税，报表怎么填报？

表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。

（六）主要逻辑关系

1、主表第1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）=表一第7栏（当期+纳税检查调整）

2、主表第2栏（其中：应税货物销售额）=表一第5栏（应税货物小计）

3、主表第4栏（纳税检查调整的销售额）=表一第6栏（纳税检查调整销售额小计）

4、主表第5栏（按简易征收办法征税货物销售额）=表一第14栏（销售额合计）

5、主表第6栏（其中：纳税检查调整的销售额）=表一第13栏（纳税检查调整的销售额合计）

6、主表第11栏（销项税额）=表一第7栏（销项税额合计）

7、主表第12栏（进项税额）=表二第12栏（当期申报抵扣进项税额合计）

8、主表第14栏（进项税额转出）=表二第13栏（本期进项税额转出税额）

9、主表第15栏（免抵退货物应退税额）：填写上月应退税额

10、主表第16栏（按适用税率计算的纳税检查应补缴税额）≦表一第6栏（纳税检查调整税额合计）+表二第19栏（纳税检查调减的进项税额）

11、主表第21栏（简易征收办法计算的应纳税额）=表一第12栏（应纳税额小计）

12、主表第22栏（按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额）=表一第13栏（纳税检查调整税额合计）

13、主表第34栏（本期应补、退税额）=本期实际应入库（或多缴）税额

二、小规模纳税人

1、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价未超原值，免征增值税，报表怎么填报？销售额填写在第6栏“免税货物及劳务销售额”中。

2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价超过原值，按4％减半征收，报表怎么填报？

销售额填写在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，4％减半计算的税额填写在第11栏“本期应纳税额减征额”中。

3、小规模纳税人出口货物销售额在哪填报？

销售额填写在第8栏“出口免税货物销售额”中。

以上就是这篇范文的详细内容，涉及到销售额、填写、纳税、税额、填报、怎么、检查、发票等方面，希望网友能有所收获。

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增值税发票备注栏必填情形总结

增值税发票备注栏必填情形总结

情形一：

运输服务开具发票必须备注

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

情形二：

铁路运输企业受托代征的印花税款信息必须备注

国家税务总局公告2015年第99号规定，铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

情形三：

提供建筑劳务开具发票必须备注

国家税务总局公告2016年第23号规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

其中异地提供建筑服务的小规模纳税人，由税务局代开增值税专用发票的，备注栏中的内容除了服务发生地县(市、区)和项目名称，还要打印YD字样。

情形四：

销售或出租不动产发票必须备注

国家税务总局公告2016年23号规定，销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票货物或应税劳务、服务名称栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，单位栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，还要在发票备注栏中自动打印YD字样。

情形五：

差额开票功能开具的发票必须要有备注

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号，以下简称国家税务总局公告2016年第23号)规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

比如劳务派遣公司(安保服务同)、经纪代理服务(人力资源外包服务同)选择差额计税，通过差额开票系统开具的增值税专用发票备注栏要有差额征税的字样才是合规的发票。

情形六：

预付卡业务开票必须备注

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定，单用途卡销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明收到预付卡结算款，不得开具增值税专用发票。

多用途卡特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明收到预付卡结算款，不得开具增值税专用发票。预付卡业务中，最终销售方收到销售款开具发票时，要在发票备注栏备注收到预付卡结算款，且只能开增值税普通发票。

情形七：

保险公司代收车船税开具发票的必须备注

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)规定，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

情形八：

保险公司代保险代理人汇总开代理费发票必须备注

《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)规定，个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的国税机关在发票备注栏备注个人保险代理人汇总代开字样。

情形九：

互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点代开专用发票必须备注

《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函[2017]579号)规定：三、专用发票的开具 货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务，需要开具专用发票的，可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号发布，以下称《管理办法》)的有关规定，就近向国税机关自行申请代开专用发票，也可以委托试点企业按照以下规定代开专用发票： 　(三)试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)。

情形十：

生产企业代办退税的出口货物开具发票必须备注

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)第六条规定，自2017年11月1日起，生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明代办退税专用的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票)，作为综服企业代办退税的凭证。

出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。代办退税专用发票上的金额栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。

温馨提示：新增了代办退税专用增值税专用发票的类型。要求生产企业向综服企业开具的增值税专用发票备注栏内注明代办退税专用，作为综服企业代办退税的凭证，不得作为增值税扣税凭证，在发票开具方面要求生产企业按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税。

税务机关代开

1.备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;

《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定，代开发票岗位应按以下要求填写专用发票的有关项目。备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。

2.税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印YD字样;

3.税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;

4.税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明个人保险代理人汇总代开字样;

5.税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的，金额栏填写不含税计税价格，备注栏注明核定计税价格，实际成交含税金额元;

6.差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印差额征税字样;

7.税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。

税务局出纳财务述职申报

第三，干事保持原则，建立廉洁自律的优良品德。廉洁自律是税务工作的生命线，税务工作者只有廉洁自律，才能在工作中保持原则，依法术税。我是如许说的，也是如许做的，在工作中凡事讲原则、按轨制干事，律例大年夜于情面油滑，恰是因为如许做了，才包管了税收筹划作到了客不雅、公平，依法干事，包管了票证的科学治理。
第四，必须具有高度的义务心。凡是请求部属作到的，我本身起首作到。高度的义务心是我做好工作的宝贵经验。计会统工作复杂、琐碎，成天与数字打交道，容不得半点忽略，细心是对每个同志最根本的请求，高度的义务感和事业心，一丝不苟的风格是做好这项工作的前提。只有卖力实施职责，才能在工作中发明问题，为局引导决定计划供给科学、精确的根据，税收筹划才能有的放矢，充分发掘税源潜力。组织和同志们信赖我，付与我了权力，我就要时刻切记本身是一名共产党员，是一名基层局的引导干部，应当用好手中的权力，做好财务工作，为经济扶植供给强有力的支撑。
五、廉洁自律方面。xx同志到西柏坡考察工作时，从新强调了毛泽东同志倡导的“两个务必”，作为一名新提拔上来的基层局引导干部必须要有清醒的熟悉，始终要视“党的事业重如山，看小我名利淡如水”，赓续加强党性休养。在日常税务工作中，我始终请求本身做到“五不”，即：“不为私心邪念所扰，不为情面世俗所困，不为美色贪欲所诱，不为不正之风所压”。慕绥新、李真、喷鼻门远华大年夜案中纷纷落马的各层当局官员站在审判台前追悔莫及的表述，如一面镜子不时浮现面前，早知如今何必当初？我将以这一不和教材为戒，让警钟经常鸣撼于耳畔。平常留意收集廉政文┞仿，进行研读，进步本身的廉政意识。


一、思惟政治本质和理论程度方面。一年来，本人能卖力进修马列主义基来源基本理、邓小平理论和“三个代表”重要思惟，用马列主义武装本身的脑筋，赓续加强矜持身界不雅、人生不雅和价值不雅的改革，进步自身的马列主义程度。自发参加党组 理论 中间组的进修，卖力通读了党的xx大年夜申报、新党章，《江**同志论中国特点社会主义摘编》，xx同志在西柏坡考察时的重要讲话以及“七一”进修“三个代表”理论会上的讲话，经由过程进修深刻领会了邓小平理论和“三个代表”重要思惟的科学内涵，保持理论接洽实际的进修办法，进一步加深了对进修内容的懂得。卖力进修全国经济工作会议精力，深刻领会国度、省、市三级税务工作会议要点，在实际工作中卖力加以贯彻，包管党和国度路线方针政策的履行。进修了郑培平易近、张群同志的先辈事迹，深深为英模的先辈事迹所感染。在进修中撰写了的读书标记和心得领会，并应用科学理论指导本身的实际工作，使本身的一言一行始终处于党的引导之下，时刻勤奋为党工作。在工作之余，进行理论自学，赓续开辟和完美本身的理论常识。在事关政治偏向、重大年夜原则问题上，旗号光鲜，立场果断，果断保护以xx同志为总书记的党中心引导威望。在加强思惟理论进修的过程中，重视小我的┞服治品德和道德品德教养，为广大年夜党员干部建立优胜的形象。在政治、思惟和行动上始终与党中心保持一致，确保政令通顺和上既胱镱决定决定的贯彻履行。在工作中，有较强的法制意识和政策不雅念，严格按照司法法度榜样做好每件工作，重视查询拜菲揭捉究，深刻接洽群众，对分担的各项工作及基层科所情况根本作到管窥蠡测。能切记经心全意为人平易近办事的主旨，在工作自发实践“三个代表”的重要思惟，廉洁奉公，艰苦朴实，自发以郑培平易近、张群同志为榜样，较好地保持了人平易近公仆的本质。
我叫xxx，是****年7月被市局党委 录用为党构成员、总经济师，至今任职一年时光，负责分担分局财务科工作。现就任职一年来的具体情况述职如下：
六、存在的问题和往后尽力偏向
其次要应用各类有效的办法，调动部属的工作积极性，进步他们的综合本质，培养他们的主动办事意识和团队合作精力，使他们更好地办事于纳税人，创造优胜的税收氛围。在创建进修型地税机关过程中，保持建立以工本钱的人才不雅，尽力培养一批一专多能的高本质复合型人才。





１、放下包袱，抛开四肢举动大年夜干，力争做一名优良的引导干部。
回想检查自身存在的问题，我认为主如果工作开辟、立异意识不敷，对外调和才能需进一步加强。重要原因是任职时光较短、缺乏经验。


三、工作风格方面。这一年是我们分局新班子开展工作的第一年，工作之初，班子就确立了“建一流班子，带一流部队，创一流事迹，树一流形象”的 工作 思路。作为班子的一名成员，积极支撑版记的工作，做好助手，发挥好助手感化。工作中卖力保持平易近主集中制，保护班子的威望。议事严格按照“集体引导、平易近主集中、个别酝酿、会经过议定定”的原则，在贯彻落实上级大年夜政方针、重要工作安排、人事、经费等重大年夜问题上，保持集体评论辩论决定，不该“一言堂”，作到会上充分揭橥本身的看法，虚心听取其他成员的看法，会上一旦决定的事，起首身材力行，决不在会下胡说。对小我分工负责的工作敢于大年夜胆负责，不推诿扯皮，形成了优胜联结协作氛围。保持开展批驳与自我批驳，搞好班子联结。批驳与自我批驳是加强班子联结，加强班子的向心力、凝集力和战斗力的兵器。我能充分应用平易近主生活会这一有效情势，开诚布公，主动查摆自身存在问题，并请其他班子成员提出批驳，经由过程这种情势赓续改革完美本身。我与其他班子形成了互相尊敬、互信赖任、互相支撑、互相懂得的联结氛围。



四、工作实绩方面。我负责分担局计财科工作，计财科负责分局税收筹划的分派、各月税收的统计分析，以及分局正常经费筹措、票证等方面的治理工作。客岁机构改革后，计财科有三名同志都是后调剂来的，营业较征收疏，针对这一情况，我及时髦好帮带新同志的工作，经常和他们在一路办公，身材力行、悉心传授，使他们在较短的时光内胜任了本职工作。侧重抓好轨制扶植，包督工作有章可循。俗话说“无以规矩难以成方圆”，针对分局票证治理的脆弱环节，我就着手票证治理方法办法和的研究，经多方调研、借鉴，四月份制订出台了《关于加强票证治理的暂行规定》并应用在具体工作中，保持勤检查，勤督促收到了优胜的效不雅。在税收筹划分派和履行情况分析方面，都能亲自把关，结合上年度的情况和本年实际，按照上级下达的筹划比例一一分化，力争相符实际，对每月的履行情况分析，经常深刻基层所懂得实际情况，控制第一手材料，作到心中稀有。加强固定资产治理，对全局固定资产进行查对，做到了账实相符，规范了固定资产治理法度榜样。积极与上级营业处和区财务局调和，筹借分局办公经费，包管分局工作的┞俘常运转。对计财科日常工作，加强治理和指导。提出了“进度及时出、报表按时报、工作要过细，得分争前茅”的工作目标，扶植“办事型”科室请求计财科的同志面向基层、办事基层，赞助基层所加强票证治理和财务治理，进步内勤的工作程度。所分担的计财科在上半年的“创佳评差”晃荡中，赓续朝长进步，务实立异二季度名列科室第一名。

一年来，在市局党委、分局党组的引导下，本人深刻进修“三个代表”的重要思惟和党的xx大年夜精力，赓续改革世界不雅、人生不雅和价值不雅，联结协作，积极协助党组书记、局长做好工作，始终做到“立党为公、在朝为平易近”、“权为平易近所用、情为平易近所系、利为平易近所谋”，切记“两个务必”，廉洁自律，耐劳尽力，勤奋工作，美满地完成了上级付与的各项工作。
精确行使手中的权力，加强党风廉政扶植，是党中心对我们每个党员、干部的根本请求。特别是在市场经济前提下，更是与金钱打交道。如安在权力与金钱面前廉洁奉公、洁身自好？它关系到我党的形象和荣誉问题，关系到我党的逝世活逝世活问题。江**关于“三个代表”重要思惟有关阐述中就明白指出：“三个代表是我党的立党之本、在朝之基、力量之源。”就是请求我们的广大年夜干部、党员要以党的好处、国度好处和人平易近群众好处为重，为中华平易近族的繁华强大勤奋工作。我是一名基层局级引导，要以做好本职工作为己任。这不克不及只逗留在口头上，并且要落实袈溱具体的行动上。我经常对比党章和党规党法检查本身的言行，赓续进步党性教养。在风格规律上，卖力贯彻履行上级决定和决定，服大年夜组织安排，严格按照党章干事。在日常工作中，做到廉洁奉公、严乐律己、宽以待人。在工作中，要卖力落实《党风廉政扶植义务制》，始终切记职责，依法行政，包管洁身自好，“清清凹僮蚌官，堂堂正正做人”，并包管做好部属和家眷亲戚的工作。
在往后的工作中，我想毫不克不及辜负党和人平易近对本身的重托和期望，必定要尽力做到以下三点：

二、组织引导才能方面。经由过程扎实的思惟政治理论的进修，不仅为本身奠定了坚实的马列主义的理论，进步了领挑程度，并且为本身开展各项工作供给了强大年夜的思惟兵器。理论指导实践，实践促进理论，在日常工作中重视应用马列主义的立场、不雅点和办法，分析、研究、解决税收工作实际问题，取得了明显的效不雅，自身引导才能和领挑程度赓续获得进步，加强理论进修受益匪浅，使本身可以或许站在全局的高度对待问题。在加强理论进修的同时，本人赓续加强税收营业和司法常识进修，应用点滴时光，在工作中进修，在进修中工作，控制了计才工作的规律和内容，进步了自身的营业水平和应用司法解决问题的才能，遵纪守法，使本身加倍胜任本职工作。作为一名基层局的引导，我认为本身不仅是一名引导者，并且应当是一名工作者。
我要进一步参加各类理论进修，进步理论程度。卖力控制精晓电脑，以适应信息化成长的请求。
起首本身应当扎实工作，克意朝长进步，既要发扬当所长时好的风格、好的传统，专一苦干，勤奋工作，又要重视在工作实践中摸索经验，摸索门路，在较高层次上发挥好财会的核算、监督和办事保障感化，为分局税收决定计划供给真实的基本，为部属起好榜样带头感化，做好榜样。

２、尽力进修，进步本质，进步工作才能，为经济成长做出供献。
３、严格请求，廉洁自律，塑造引导干部形象，当好反腐倡廉带头人。
以上是我任职一年来的述职申报，不当之处，敬请市局引导和同志们批驳斧正。

【纳税评估工作总结】浅析纳税评估工作

《【纳税评估工作总结】浅析纳税评估工作》是一篇好的范文，好的范文应该跟大家分享，为了方便大家的阅读。

浅析工作

浅析纳税评估工作中存在的问题及对策

纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的活动。纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。它是税务机关在通过税收分析确定评估对象的基础上，利用业务技术手段和经验，通过对掌握的纳税人各类内、外部信息进行综合分析判断，对纳税人在一定期间的纳税状况作出评价，对纳税状况与生产经营状况不匹配，有税收核算、纳税申报错误、少缴税款疑点的纳税人进行税务约谈，引导和促进纳税人自我纠错、依法足额纳税的一种重要手段，对强化税源管理、降低税收风险、提高税收遵从，不断提高税收征管质量和效率能起到积极的作用，是税源专业化管理的独特内容，也是税源管理科学化、精细化的客观要求，更是建设服务型政府的客观要求。为了进一步深化税源专业化改革，市局和各县、区国税税务机关均已设立了专门的纳税评估机构，下一步如何更好地提高纳税评估工作的实效，是摆在我们面前的一项十分重要而艰巨的任务。

一、目前纳税评估存在的问题

纳税评估管理办法自2005年实施以来，作为税收征管的一个手段在全国各地广泛运用，对推进依法治税，加强税

源的管理，减少税收流失，起到了一定作用。但是在税收征管中，“科学化、精细化”管理的要求还没有有效落实，“疏于管理、淡化责任”的问题没有根本解决，税收征管模式中的“强化管理”没有具体体现。从制度上看，纳税评估管理办法对纳税评估的定位不够明确，缺乏可操作，工作程序制度化程度不高，纳税评估缺乏统一标准、纳税评估的组织管理不够严谨，导致各部门各环节存在各自为战现象，评估与服务、稽查、税政之间职责不清，或以评代查，或多头下户，或既不评也不查，不能给纳税人提供优质服务，也不能严肃规范执法，促进纳税遵从。总局在税收“十二五”规划纲要中提出了要加强税收风险管理，规范纳税评估等税收征管程序。因此，在2010年，对纳税评估管理办法进行了修改，坚持以服务科学发展、共建和谐税收为指导思想，以既学习国外先进经验、又保持国内特色为原则，以现行税收征管法为依据，将税收风险管理理念贯穿始终，力求做到：进一步明确纳税评估的定位，完善纳税评估工作的程序和方法，厘清与纳税申报、税款征收、税务稽查的相互关系，规范操作文书，推动纳税评估工作向规范化、效率化方向发展。

我市对纳税评估工作进行了积极的探索与实践，各级税务机关都把纳税评估作为深化税源管理的日常性工作，对于防范税收风险，降低税收成本、提高税收征管效率方面取得了一定成效。但在实际的调研过程中也发现了一些问题，主要表现在：

（一）对纳税评估认识不够。纳税评估工作开展了这么

多年，仍然存在纳税评估无用论的观点，认为纳税评估只是增加基层的负担，对税收管理工作并没什么本质性作用。产生这种观点的原因一是管理的税源户数少,而达不到起征点户和核定征收户又占到总税源户数的90%或更多；二是对查账征收或资料较齐全的纳税户能及时进行管理,因而认为纳税评估意义不大,即使开展了这项工作也是为了应付上面的检查；三是纳税评估涉及到较复杂的案头审核和数据指标分析，让评估人员感到无从下手；四是认为有税务稽查控制最后一道税收安全关口，管理上没有必要进行评估管控。

（二）纳税评估质量不高。案头审核是指纳税评估人员在其办公场所针对纳税人的风险点，选择运用相应的纳税评估方法，分析推测纳税人的具体涉税疑点，对需要核实的疑点明确有关核实内容和方式的过程。目前，纳税评估的风险分析主要依据是纳税人的比较直接的依据（如零申报、负税赋、减免税等）或税务人员的经验判断，缺乏科学性；虽然各单位都开展了纳税评估工作，但尚未有单位通过评估为征管提供好的建设性的建议，对评估为稽查提供案源的案例也是少之又少，更多的只是分析一两个财务指标然后得出结论评估无异常。另外，对纳税评估工作的考核更多的是考核评估面和评估工作的程序，而对评估质量尚未有一种切实有效的方法。

（三）评估人员素质参差不齐。做好纳税评估工作，需要一批精通财务会计、计算机操作技能以及和纳税人约谈具有一定的专业技巧的高素质人员。但是目前普遍存在干部

结构不尽合理的现象，“催报催缴”干部较多，具备既会计算机操作，又通晓财务会计，能分析财务指标的税务干部较少，往往出现纳税评估有职责，但工作难以开展或开展不尽人意的现象，使纳税评估工作有些流于形式。

（四）监督约束机制不到位。由于纳税评估工作长期缺少机构组织和配套制度，还未形成一种有效的监督约束机制，仅仅主要从“评估面”和评估税款多少来考核各单位的纳税评估开展情况，而单位只用一个“评估无异常”和正常税款按评估入库就轻松完成了评估，使纳税评估没有任何意义，根本起不到深化税源管理、提高征管质量、降低涉税风险、提高纳税遵从的目的。

（五）纳税评估的信息资料来源不宽。对查账征收的纳税人的涉税数据指标也只限于申报表、资产负债表、损益表等，没有根据纳税人的生产经营特点对其报送的资料进行规范，对《征管法》赋予的“税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料”根本没有使用。税收管理员巡查中发现的纳税人的信息并没有及时进行记录、传递。征管、稽查各部门之间协调不够，信息数据不能统一共享，信息有时分块割据，传递不及时、不完整、不准确，信息(来自: 工作总结之家)不对称，造成评估资源浪费。另外，与地税、银行、工商、技术监督等部门之间，没有联网，信息渠道不畅，许多必要的相关资料不能及时收集，缺乏统一的“税务信息数据库”。

（六）纳税评估的信息化程度不高。我省虽然能借助税收分析监控系统，监控预警指标，但是目前的纳税评估还主

要停在手工操作阶段（数据处理仍人工实施）。要对大量的纳税人的生产经营信息及纳税信息进行加工处理，并最终对纳税人纳税的及时性与合法性进行判断，人工实施处理费时费力并影响评估质量。

二、强化纳税评估工作的主要对策

为了更好地提高纳税评估在税源管理中的基础作用，提高我市税源管理的水平，笔者认为拟采取如下对策。

（一）转变观念，充分发挥纳税评估在税收科学管理方面重要性。1、在税源管理方面，纳税评估能实现对税源的有效、全面的动态监控。当前税收管理理念发生新的变化，经济决定税源、税源并不决定税收、税源要转变成税收需要税收征管。要实现税收的及时、足额入库，对税源进行有效的监控就显得至关重要，从防范税收流失风险、组织税收收入角度讲，纳税评估是税收风险应对和组织收入的重要手段。通过纳税评估不仅可以促进税收的增加及其与社会经济的良性发展，而且可以促进税收征纳关系的和谐和税法遵从度的提高。2、能够调和征纳关系，促进征纳和谐，从引导和促进纳税人自我纠错角度讲，纳税评估是一种行政指导行为，也是一种柔性执法行为，更容易被纳税人乐意接受。3、纳税评估能使管理效率有效提高。纳税评估有效开展能够减少以前我们税收征管盲目性及随意性，提高我们下户管理的针对性，最终提高管理的质量。4、从防范和化解纳税人纳税风险方面讲，纳税评估是一种纳税服务行为。纳税评估能提高我们纳税服务水平。纳税评估对纳税服务中的个性化服

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浅析纳税评估工作

务及提醒服务也有着重要的作用，只有对纳税人有较全面的了解后，才能提供对纳税人最想要、最有价值的个性化服务。

5、纳税评估是建设服务型税务机关的基础工作。纳税评估也是切实把建设服务型税务机关落到实处的重要手段，只有我们税务人员对纳税人的情况全面了解才能不会要求纳税人重复报送资料，才能对纳税人的非主观性的违法行为及时进行改正，降低纳税人的涉税风险，提高纳税遵从。

要将纳税评估确定为税务机关进行税源管理的主要内容，在纳税人履行申报缴纳税款义务之后，税务机关进行税源管理的必经程序，是具有法律效力的执法行为。税务机关可以运用征管法赋予税务机关的一切手段，对纳税人的申报纳税情况进行核实，经过纳税评估程序，确定纳税人依法实际应纳税款，促进纳税遵从。甚至在今后修订税收征管法时直接将纳税评估写入税收征管法，赋予纳税评估相应的法律地位，为纳税评估工作的正常开展提供直(来自: 工作总结之家)接法律依据。

（二）落实完善纳税评估的组织保障。今年，在省局的推动下，省市县各级税务机关都成立了相应的纳税评估机构，配置了业务精湛的人员，保证了纳税评估能长期有效地正常开展。今后，更要强化市、县（区）纳税评估机构，增加人员的同时，加大人才投入，尽可能地将具有“三师”资格的人员调配到纳税评估机构。

（三）做好“三个”结合,确保评估质量的提高。1、案头分析与实地核查相结合。纳税评估不是仅仅的案头分析，更不是实地检查，而是通过案头分析了解纳税人的情况，对

存在疑问或疑点的进行约谈或现场核实，从而反过来提高案头分析的准确性。2、纳税评估与税务稽查相结合。一方面纳税评估发现的纳税人的“偷、骗、抗、税”及其它应立案查处的案件移送稽查部门，为稽查提供案源；另一方面稽查把稽查查处的情况及时传递给纳税评估部门，纳税评估部门根据稽查部门的信息及时总结评估经验。再次，稽查为纳税评估提供保障，对在纳税评估解决不了的问题移交稽查、企业不服从纳税评估结果的又无正当理由的移交稽查，从而使纳税评估工作得以执行；另外，稽查选案也可通过纳税评估进行，以提高选案的质量，节约稽查资源。3、纳税评估与税收征管相结合。对纳税评估发现的问题及时提出管理建议，不断提高管理水平；同时，管理完善了纳税评估才能成为可能。

（四）增强评估人员综合素质。一是建立评估人才库。各地应选拔业务骨干，尤其是省、市级税源管理能手和拥有“注册税务师、注册会计师、法律职业资格”人员建立评估人才库，确保纳税评估工作人才储备。二是开展经常性的税务综合业务培训，定期对评估人员通过以会代训、以老带新等多种形式开展业务培训，有效地带动税收管理员业务水平和工作技能的提高，更要定期举办专门的评估业务培训班，保证评估人员每年一定时间的脱产培训。三是定期开展“以案说法”案例分析会，可以把各地开展纳税评估以来的成功案例进行讲评，以达到交流和指导的作用，提高评估人员分析问题的能力。通过开展纳税评估交流检查，总结交流纳税

评估工作中好的经验做法、典型案例，对典型评估案例汇总印发供评估人员参考学习。四是提高税务人员自觉学习的积极性。各单位根据自身的条件采取物质奖励或精神奖励的方法，引导税务人员有针对性地学习税收、会计、管理等方面的知识，培养和造就一批精通财务知识和税收理论，熟练掌握法律法规、信息技术与应用技术，以及了解与约谈相关学科知识的复合型人才。

（五）建立评估监督机制。一是健全纳税评估的反馈机制。对评估的有关结论应当以详实的说明告知纳税人，真正实现“强化管理、优化服务”的宗旨。评估结论不能过于简单，否则纳税人无法据此“自行补正申报、补缴税款、调整账目”。同时理顺征收、管理与稽查的关系，涉及到有关部门的，要及时进行反馈。二是健全纳税评估移送机制。对有偷税嫌疑、虚开增值税专用发票嫌疑、拒绝约谈，或虽约谈交待问题，但不及时进行改正的，或以前纳税评估时被发现并纠正的问题再次发生的，以及少缴税额达应纳税额的一定比例或达到一定数额，应及时移送稽查，不得以评代查。三是建立纳税评估考核奖惩制度，把纳税评估的优秀案例作为纳税评估质量考核的一项重要内容，强化日常检查，实现纳税评估考核中“质”与“量”的有机结合，同时与税收执法责任制考核融为一体，严格过错责任追究制，充分有效发挥纳税评估的效能。

（六）拓宽评估信息来源渠道。纳税评估的信息主要来自三个方面，一是纳税人的申报信息，二是管理员日常管理

中获取的信息，三是外部交换的信息（包括宏观数据信息），要做好信息来源主要从以下方面入手，一是规范好纳税人的申报信息，对查帐征收户纳税人的申报表应是正规的申报表，财务报表不但包括资产负债表、损益表、现金流量表还应包括其它报表，如生产企业的成本核算表、房地产企业的销售进度表等，有选择地补充对纳税评估有用并能反映企业真实生产经营情况的其他辅助资料，如电表数、出勤表、存货盘点表等，使评估的原始资料更具广泛性和针对性。最大限度地实现与纳税人的信息对称。同时将纳税人分散于征管系统、金税工程、生产企业免抵退税系统以及从地税、工商、技术监督、银行等反馈的涉税信息进行整合，通过多方位的对比分析实现对纳税人的经营情况、纳税情况、资金运用等涉税信息的全面掌握，提升纳税评估质量。通过计算机网络等科技手段，减少人工评估的工作量，进一步提高纳税评估的科学性和工作效率。

（七）提高纳税评估的信息化程度，建立纳税评估信息处理系统。通过建立纳税评估信息系统，实现对纳税人的生产经营信息及纳税信息通过建立的纳税评估指标体系进行比对分析，进而判断纳税人纳税的及时性、准确性，提高纳税评估的质量与效率，减少纳税评估人员的工作量。

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